Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Акт зачет имущественных прав налогообложение усн

Акт зачет имущественных прав налогообложение усн

Акт зачет имущественных прав налогообложение усн

Взаимозачет в усн доходы минус расходы книга учета ⋆ Citize


Часто бывают такие ситуации, когда одно и то же лицо является и поставщиком на фирме, и их покупателем. В этом случае гораздо удобнее производить, например, обмен услугами. Например, за установку программного обеспечения на все компьютеры фирмы, создать поставщику сайт. Такая сделка будет называться бартер.

Если у контрагентов есть задолженности друг перед другом, то тогда можно «перекрывать» эти долги. Деньги по «долговым» договорам не перечисляются, а между контрагентами заключается соглашение. Такая операция называется взаимозачёт.

Но в бухгалтерии каждая операция должна иметь «проводки» и документальное подтверждение.

А если фирма работает на «упрощёнке»?.

Отражение взаимозачета в бухгалтерском учете

Процедура проведения взаимозачета не зависит от системы налогообложения и одинаково показывается в бухгалтерском учете. Различия заключаются в отражении ее в налоговом учете.

Однако требования редко бывают равнозначны в денежном эквиваленте, поэтому зачастую взаимозачет проводится на частичное списание обязательств, а оставшаяся сумма задолженности погашается отдельными документами или деньгами.

Проводка, отражающая взаимозачет, формируется в день подписания акта либо на дату, указанную в документе, и имеет вид: Дт 60 (62, 76) – Кт 62 (60, 76) — частичное (полное) погашение встречного обязательства зачетом взаимных требований.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России “У налогоплательщиков на УСНО датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и/или в кассу, получения иного имущества, работ, услуг, имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Поэтому суммы возвращенной госпошлины учитываются в составе внереализационных доходов при исчислении налога при УСНО на день поступления денег на счет в банке. Также упрощенцы должны включать в доходы госпошлину, возмещаемую им ответчиком по решению суда”.

Аналогично другие возмещенные судебные издержки, например на проведение судебной экспертизы, оплату услуг юриста, уплату госпошлины за предоставление выписки из ЕГРЮЛ на ответчика, выигравший дело упрощенец должен будет учесть в доходах.

Однажды организации на УСНО удалось доказать, что возмещение судебных расходов и госпошлины не нужно включать в доходы. Но тогда в спор с налоговиками вступило ТСЖ. Судьи пришли к выводу, что ТСЖ — хозяйствующий субъект, который действует не в своих интересах, а исключительно в интересах членов товарищества, в том числе и тогда, когда отстаивает права собственников помещений в судах.

При этом взносы членов ТСЖ не учитываются в доходах как целевые поступления, .

А поскольку судебные расходы изначально были оплачены за счет неучитываемых целевых поступлений, то и последующее возмещение этих расходов нельзя признать внереализационным доходом. Другой пример. Организация оплатила обучение своему работнику с условием, что после окончания обучения тот продолжит работать в компании в течение определенного срока. А если работник уволится ранее этого срока, то часть стоимости обучения он должен возместить организации.

По мнению Минфина, получив деньги от работника в такой ситуации, компания-упрощенец должна включить возмещение в доходы; . Ведь среди не учитываемых для целей УСНО доходов такие суммы не поименованы. *** Как видим, во всех рассмотренных выше случаях упрощенец всего лишь получает обратно деньги, которые сам же и потратил.

Однако при одних обстоятельствах такой возврат формирует его доход, а при других — нет.

Поэтому если у вас возникнут сомнения по поводу того, должны ли вы признать в доходах ту или иную «возвратную» сумму, то рекомендуем ознакомиться с письмами контролирующих органов именно по вашей ситуации.

А если таковых не будет, обратиться с официальным запросом в свою ИФНС.

Недвижимое имущество, полученное в качестве отступного в счет погашения долговых обязательств, в доходах цессионария не учитывается

Компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, уже успели усвоить, что простота этого спецрежима весьма обманчива и часто выражается лишь в названии.

На деле система является упрощенной только для типовых хозяйственных операций.

Если же налогоплательщик заключает нетипичный хозяйственный договор, то ему следует внимательно просчитать налоговые последствия.

Ведь как показывает практика, договоры даже одного и того же типа могут иметь совершенно разные налоговые последствия.

Подобная ситуация и была рассмотрена в комментируемом письме.

(ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 09.07.12 № 03-11-06/2/85)ПРАВО ТРЕБОВАНИЯ Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», приобрел по договору цессии право требования по кредитному договору. Заплатив 50 млн руб., он получил право требования к должнику по основному долгу на сумму 100 млн руб. При этом погашение долга было произведено не деньгами, а по согласованию с кредитором путем предоставления отступного в виде объектов недвижимости стоимостью 60 млн руб.

В такой ситуации у налогоплательщика возник вопрос: какая сумма будет являться его доходом для целей исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН: – 60 млн руб. (стоимость полученной недвижимости в оценке по отступному); – 10 млн руб.

(разница между стоимостью недвижимости и суммой, уплаченной за приобретаемое право требования долга по кредитному договору); – 30 млн руб.

(разница между стоимостью недвижимости и частью расходов на приобретение права требования долга пропорционально сумме полученных в данном отчетном периоде доходов (60 млн руб. – (50 млн руб. 60%))); – 0 руб., то есть доход на дату получения отступного отсутствует, так как стоимость полученной недвижимости не превышает сумму долга по кредитному договору?ОФИЦИАЛЬНЫЙ ОТВЕТ Минфин России в комментируемом письме указал, что в силу пункта 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, исчисляемые согласно нормам статьи 249 НК РФ, и внереализационные доходы, рассчитываемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. При этом доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, в составе доходов не отражаются.

В частности, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от способа оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований (подп.
В частности, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от способа оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Почему же чиновники ссылаются именно на эту норму налогового законодательства?

Все дело в том, что в результате совершения сделки по уступке прав требования происходит перемена кредитора в обязательстве. Тем самым само обязательство не прекращается, и новый кредитор вступает в ранее существовавшее правоотношение, изменяя лишь его субъектный состав. Такие правила установлены в статье 384 Гражданского кодекса РФ.

Получается, что, приобретая по договору цессии право требования долга по кредитному договору, налогоплательщик-«упрощенец», по сути, становится кредитором по заемному обязательству.

На основании этих норм специалисты главного финансового ведомства делают вывод о том, что организация-цессионарий (то есть налогоплательщик-«упрощенец», задавший вопрос) при определении налоговой базы не учитывает стоимость недвижимого имущества, полученного в качестве отступного в счет погашения долговых обязательств, в размере суммы, уплаченной ею при приобретении права требования по кредитному договору. При исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения при приобретении права требования по кредитному договору, должна быть учтена только стоимость имущества, превышающая сумму, уплаченную организацией-цессионарием.

В нашем случае это означает, что доходом будет признано только 10 млн руб., то есть величина превышения стоимости полученной недвижимости над суммой, уплаченной за приобретаемое право требования долга по кредитному договору. Аналогичный метод расчета налогооблагаемого дохода предложен чиновниками и в другом, более раннем, письме при рассмотрении вопроса о получении отступного по приобретенному праву требования, вытекающему из заемных обязательств (письмо Минфина России от 07.02.11 № 03-11-06/2/14).

Так что этой позицией можно руководствоваться без особого риска.

О том, что в случае цессии заемных обязательств в налоговую базу нужно включать только доходы в виде процентов (дисконта), полученных по договору кредита или займа, Минфин России также сообщал в письмах от 22.12.10 № 03-11-06/2/192, от 22.01.07 № 03-11-05/5.ДРУГОЙ СЛУЧАЙ Следует отметить, что налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему, надо быть особо осторожными при заключении договоров цессии, так как они таят в себе налоговые ловушки.
О том, что в случае цессии заемных обязательств в налоговую базу нужно включать только доходы в виде процентов (дисконта), полученных по договору кредита или займа, Минфин России также сообщал в письмах от 22.12.10 № 03-11-06/2/192, от 22.01.07 № 03-11-05/5.ДРУГОЙ СЛУЧАЙ Следует отметить, что налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему, надо быть особо осторожными при заключении договоров цессии, так как они таят в себе налоговые ловушки.

Единственный вид долгов, приобретение которых не обременительно для «упрощенцев», – это долговые обязательства, вытекающие из договоров займа или кредита. В данном случае объект налогообложения у них соответствует реально полученным доходам, причем независимо от выбранного объекта налогообложения, будь то «доходы» или «доходы минус расходы».

Все остальные доходы по договорам цессии не выгодны компаниям, применяющим УСН, в том числе и тем цессионариям, которые применяют объект налогообложения «доходы минус расходы».

Как неоднократно разъясняли специалисты финансового ведомства, в налоговую базу надо включать только фактически полученные от цессионария суммы (письма от 02.06.11 № 03-11-11/145, от 27.02.09 № 03-11-06/2/30, от 12.05.08 № 03-11-04/2/83). Значит, доходом для всех «упрощенцев» в такой ситуации будут фактически полученные от цессионария (должника) суммы. А вот учесть затраты на приобретение имущественных прав цессионарию, применяющему УСН, уже не удастся.

Причем независимо от того, какой объект налогообложения применяет компания («доходы» или «доходы минус расходы»). Дело в том, что перечень затрат, которые «упрощенцы» могут признать в налоговом учете, ограничен положениями статьи 346.16 НК РФ.

Названной нормой расходы на приобретение имущественных прав не предусмотрены. На это обстоятельство указывали Минфин России в письме от 31.07.07 № 03-11-04/2/191 и судьи ВАС РФ в определении от 08.12.10 № ВАС-13295/10.

Таким образом, все средства, поступившие цессионарию от должника в счет погашения дебиторской задолженности, являются его доходом и учитываются при определении налоговой базы по УСН в полном объеме вне зависимости от того, какую сумму он сам заплатил за приобретенное право требования. И следовательно, для «упрощенца», даже с объектом налогообложения «доходы минус расходы», операции по приобретению прав требования (вытекающих из условий договоров поставки, выполнения работ, оказания услуг) являются менее выгодными, чем для налогоплательщиков, применяющих обычную систему налогообложения.Статья напечатана в журнале «Документы и комментарии» №15, август 2012 г.

  1. , управляющий партнер ООО «КАФ “ИНВЕСТАУДИТТРАСТ”»

Источник: Журнал .

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

ИП 6%, взаимозачет с контрагентом

Добрый день. Ситуация. Есть транспортная компания, через которую я доставляю заказы в другие города.

Оплата за заказ идет наличными в городе получения. Оплату принимает транспортная компания. Н-р за месяц я продала товаров на 10 000 рублей (люди оплатили наличными в другом городе транспортной компании).

Т.е. в конце месяца Транспортная компания должна мне 10 000. Так же за доставку товаров до другого города Транспотная Компания берет с меня 2000 рублей.

В итоге взаимозачетом в конце месяц на свой расчетный счет я получаю 10 000- 2 000 = 8 000 рублей. И плачу налог с дохода (УСН, 6%) с 8 000 рублей.

Подскажите пжл на сколько это правомерно.

можно ли пользоваться взаимозачётом ИП на УСН 6% и платить налог с суммы, которая получилась после взаимозачета.

Спасибо 05 Июля 2016, 16:23, вопрос №1305232 Валерий, г. Москва 400 стоимость вопросавопрос решён Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (4) получен гонорар 46% 10,0 Рейтинг Правовед.ru 13570 ответов 4760 отзывов эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Адвокат, г.

Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. эксперт
  2. 10,0рейтинг

Добрый день.

Да, закон не запрещает проводить зачет подобных требований.

«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)»

от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 23.05.2016)ГК РФ Статья 410.

Прекращение обязательства зачетомОбязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил. Для зачета достаточно заявления одной стороны.Зачет недопустим только в следующих случаях:

«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)»

от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 23.05.2016)ГК РФ Статья 411.

Случаи недопустимости зачетаНе допускается зачет требований:о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;о пожизненном содержании;о взыскании алиментов;по которым истек срок исковой давности;в иных случаях, предусмотренных законом или договором.и платить налог с суммы, которая получилась после взаимозачета.ВалерийЧто касается налога, то если я правильно понял, то доход у Вас составляет именно 10 т.р.

В этом случае Вы должны оплатить налог именно со всей суммы дохода, то есть со всех 10 т.р. С Уважением.Васильев Дмитрий. 05 Июля 2016, 16:26 0 0 получен гонорар 36% 4987 ответов 2640 отзывов эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г.
Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. эксперт

Здравствуйте, Валерий!Нет, это неправомерно.

Взаимозачет сделать вы имеете право.

Но, 10 тыс — это ваш доход. 2 тыс — это ваш расход. Так как у вас объект налогообложение «доходы» (6%), то облагать вы должны именно всю сумму выручки, то есть 10 тысяч. Иначе вы занижаете свою налоговую базу и при проверке налоговый орган может оштрафовать вас и начислить пени.

05 Июля 2016, 16:27 0 0 10,0 Рейтинг Правовед.ru 19880 ответов 7670 отзывов эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. 10,0рейтинг
  2. эксперт

Валерий, добрый вечер!

К сказанному добавлю разъяснения Минфина по вопросу учета доходов при взаимозачете, ситуация несколько иная но принципы те же — налоговой базой будет в вашем случае не 8 а 10 тыс.как отметил коллега Письмо Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-06/2/39230 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налогоплательщиком-агентом упрощенной системы налогообложения и сообщает, что согласно Положению о Минфине России, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.Вместе с тем отмечаем следующее.Согласно ст.
К сказанному добавлю разъяснения Минфина по вопросу учета доходов при взаимозачете, ситуация несколько иная но принципы те же — налоговой базой будет в вашем случае не 8 а 10 тыс.как отметил коллега Письмо Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-06/2/39230 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налогоплательщиком-агентом упрощенной системы налогообложения и сообщает, что согласно Положению о Минфине России, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.Вместе с тем отмечаем следующее.Согласно ст.

410 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.Как установлено п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), при применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.

ст. 249 и 250 Кодекса. При этом доходы, предусмотренные ст.

251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.В соответствии с п.

18 ст. 250 Кодекса внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп.

21 п. 1 ст. 251 Кодекса.Включение в состав внереализационных доходов сумм дебиторской задолженности положениями ст. 250 Кодекса в целях налогообложения не предусмотрено.На основании п.

1 ст. 346.17 Кодекса датой получения доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).С учетом того, что зачет встречного требования является одним из способов прекращения обязательств, в целях налогообложения на дату подписания акта зачета взаимных требований налогоплательщик признает доходы от осуществления обязанностей агента.

05 Июля 2016, 17:27 0 0 получен гонорар 18% 3210 ответов 1743 отзыва Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист Бесплатная оценка вашей ситуации Здравствуйте! На УСН «кассовый метод» признания доходов.

В соответствие со ст. 346.17 НК РФ, 1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).Учитывая, что деньги поступают в кассу после зачета по оплате перевозчику, можно прийти к выводу, что оплачивать налог надо с суммы поступления. Но это не так. Дело в том, что между ИП и перевозчиком, помимо отношений по доставке товара, есть еще и посреднические отношения (агентские), потому как перевозчик исполняет за ИП сделку, получая за это вознаграждение.

Так вот на УСН «доходы» доход принципала не уменьшается на величину агентского вознаграждения. Для налога учитывается вся сумма, поступившая от покупателей.

В подтверждение следующие письма: ФНС России от 11.10.2010 № ЯК-17-3/1378@, от 06.02.2012 N ЕД-4-3/1823@, в Письме УФНС РФ по г. Москве от 02.09.2010 № 20-14/2/092620@, Минфина № 03-11-11/28 от 24.01.2013 Впрочем, некоторые ИП считают по сумме зачисления на счет, нарушая закон, но при этом несут риск доначисления налогов и штрафов, в случае если проверка, копнув глубже, обнаружит нарушение.

05 Июля 2016, 17:43 0 0 Все услуги юристов в Москве Гарантия лучшей цены – мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене.

Похожие вопросы 18 Декабря 2016, 14:44, вопрос №1477775 19 Февраля 2018, 13:54, вопрос №1913130 05 Августа 2014, 15:11, вопрос №521198 03 Июня 2014, 10:32, вопрос №467371 14 Августа 2017, 11:51, вопрос №1723381 Смотрите также

Акт взимозачета как в кудир отражать при усн

При использовании схемы учета «доходы минус расходы» организация должна учитывать условие применение УСН, касающееся право отражения расходов в учете только после фактического исполнения обязанностей перед второй стороной – реализации товаров (работ, услуг). Бухгалтерский учет операции взаимозачета Предприятия на УСН обязаны вести бухучет хозяйственных операций. Субъектам разрешается применять минимальное количество счетов по рабочему плану.

В учете производятся стандартные проводки, предусмотренные законодательством.

При оформлении взаимозачета используются счета 76, 60, 62. Запись операции производится проводкой: Дт 60 (76) Кт 62 (76). Пример проведения взаимозачета Предприятие ООО «Рассвет» ведет учет с применением УСН с объектом «доходы минус расходы».

ООО «Рассвет» произвело отгрузку товара ООО «Мастер» на сумму 250 500 рублей.

Как упрощенцу провести акт взаимозачета с организацией на общем режиме?

На фото Татьяна Потапова Вопрос от читательницы Клерк.Ру Наташи (г. Новый Уренгой)Я работаю бухгалтером, объект налогообложения УСН 6%.

Организация N заключила с нами договор (услуги) с учетом НДС. Моя организация М заключила договор (услуги) без учета НДС. Теперь организация N хочет, чтобы мы провели акт взаимного зачета.

Я так понимаю, что сумму НДС организация М должна возвратить по банку, или я не права?

Может ли быть другой выход в этой ситуации?

И почему организация Н в акт сверки включает два договора, это ведь разные счета, разве это правильно?

Соглашение о взаимозачете, как правило, заключается, когда его участники намерены погасить свою кредиторскую задолженность за счет дебиторской задолженности, не прибегая при этом к денежным расчетам. Толкование понятия зачета взаимных требований дано в ст.

410 ГК РФ. Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо не указан или определен моментом востребования. Законодатель установил ряд ограничений при проведении операций взаимозачета (ст. 411 ГК РФ). Кроме того, зачет требований не производится (обязательство не прекращается), если организация получила от контрагента уведомление о зачете требования, срок исковой давности (три года) которого истек.

При этом сторона, получившая заявление о зачете, не обязана направлять контрагенту уведомление о пропуске им срока исковой давности (исковая давность применяется судом при наличии заявления при рассмотрении соответствующего спора) (п. 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65

«Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований»

).

Из ст. 410 ГК РФ следует, что участниками зачета встречных требований могут быть лишь два субъекта гражданско-правовых отношений.

Вместе с тем на практике достаточно часто организации используют многосторонние зачеты (с участием трех и более сторон), т.к. замкнутый круг долговых обязательств — явление достаточно распространенное.Для справки. Действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, в соответствии со ст.

ст. 153 и 154 ГК РФ признаются сделками. Они могут быть одно-, двух- и многосторонними (договоры).

Согласно п. 1 ст. 420 ГК РФ договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

На основании п. 2 ст. 421 ГК РФ стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. Таким образом, многостороннее соглашение о взаимозачете имеет право на существование как договор, хотя и не предусмотренный прямо действующим гражданским законодательством, но в то же время ему не противоречащий. Правомерность многостороннего зачета так же не будет вызывать сомнений при соблюдении следующих условий: — обязательства, предъявляемые к зачету, должны быть однородными; — к моменту проведения зачета должен наступить срок погашения обязательств, либо срок такого погашения не определен, либо он определен моментом востребования.Для справки.

Однородными называют обязательства, которые сводятся к одному эквиваленту, как правило, денежному. Многосторонний зачет должен проводиться обязательно в направлении, противоположном потоку возникшей задолженности, и на допустимую сумму. Правовая конструкция многостороннего зачета состоит во взаимном погашении обязательств и требований его участников, поэтому в многостороннем зачете не могут участвовать лица, не обязанные кому-либо из участников зачета.

Осуществление такого зачета возможно только при наличии круговой задолженности у его участников, поэтому каждый из участников зачета связан с другими взаимными требованиями (См. Постановления Президиума ВАС РФ от 30.05.2000 N 6088/99 и ФАС Уральского округа от 30.07.2001 N Ф09-1214/2001-ГК по делу N А60-411/2001).

Договорившись провести взаимозачет требований, организации должны подписать акт (соглашение или любой аналогичный документ) о зачете.

Поскольку форма такого документа не установлена, при его составлении необходимо руководствоваться требованиями, предъявляемыми к первичным документам.

Они указаны в п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Кроме того, акт как расчетный документ должен быть подписан главным бухгалтером (п.

3 ст. 7 Закона N 129-ФЗ). Не будет лишним, если составленный сторонами документ будет содержать сведения о состоянии расчетов между сторонами на начало проведения зачета. При этом нужно указать суммы задолженностей, а также реквизиты договоров, первичных документов и счетов-фактур. Такие бумаги подтверждают операции, на основании которых образовалась задолженность.

Далее необходимо отразить сумму зачета и состояние расчетов между сторонами после проведения зачета.

Отражение операции зачета взаимных требований в бухгалтерском учете, как правило, не вызывает затруднений.

В частности, если зачетом прекращены обязательства, возникшие по договорам купли-продажи, возмездного оказания услуг, выполнения работ, т.е.

когда обязательства отражены на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», в бухгалтерском учете производится запись: Дт. 60 – Кт. 62. Что касается учета НДС, то рекомендуется учитывать следующее. С 1 января 2009 г. вступили в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ.

Указанными изменениями отменена обязанность налогоплательщиков при неденежных расчетах перечислять друг другу денежные средства в объеме возмещаемого НДС, т.е признаны утратившими силу абз.

2 п. 4 ст. 168 и п. 2 ст. 172 НК РФ. Поэтому в настоящее время прекращение зачетом встречных однородных требований не ведет к возникновению каких-либо дополнительных обязанностей по учету НДС: начисление налога производится в момент реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, а предъявление сумм «входного» НДС к вычету — с учетом общих правил, предусмотренных гл.

21 НК РФ. Однако, если путем проведения взаимозачета погашается задолженность, связанная с приобретением товаров (работ, услуг), принятых на учет до 1 января 2009 г., следует руководствоваться требованиями Налогового кодекса, редакция которого действовала в тот период. В любом случае в акте о зачете взаимных требований суммы НДС нужно выделить отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ).Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить .

Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.

  1. , руководитель отдела аудита

«».

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Справочник Бухгалтера

Снизить риск неблагоприятных последствий, связанных с проведением одностороннего зачета и выражающихся в неприятии другой стороной предмета зачета, можно посредством предварительного составления и подписания сторонами акта сверки расчетов.

ВниманиеЕсли взаимные требования различны по своему размеру, полностью погашается только требование, меньшее по размеру.Обязательство, по которому предъявлено большее по размеру требование, частично сохраняется. Определения Взаимозачет при УСН доходы – это погашение встречных однородных требований.Другими

При исчислении УСН в расходы не принимаются затраты на приобретение имущественных прав

Дата публикации: 27.10.2015 15:25 (архив) Отдел досудебного урегулирования налоговых споров Управления сообщает, что одной из категорий налоговых споров являются жалобы по вопросу невключения в расходы стоимости приобретения имущественных прав при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы.

В соответствии со денежные средства, полученные по договору уступки прав требования третьему лицу на участие в долевом строительстве жилого дома, являются доходом от реализации имущественных прав и учитываются при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения. Перечень расходов, уменьшающих полученные доходы, является исчерпывающим и в пункте 1 статьи , такой вид расходов, как расходы на приобретение имущественных прав не поименован.

Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ (п.2 ст.38 НК РФ). К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага (ст.128 ГК РФ). Право собственности, в том числе право общей собственности на самостоятельный объект гражданских прав, может возникнуть в том случае, если он создан именно как объект недвижимости в установленном порядке, индивидуализирован в качестве объекта недвижимости.

Таким образом, имущественное право относится к объекту гражданского права и не признается ни товаром для целей НК РФ, ни недвижимым имуществом. Таким образом, в ходе осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения при определении объекта налогообложения не вправе уменьшать доходы, полученные при уступке права требования, вытекающего из договора участия в долевом строительстве, на расходы на приобретение имущественных прав.

Поделиться:

Документарное оформление взаимозачета

При документальном оформлении взаимозачета нужно соблюдать общие требования, предъявляемые к оформлению первичных документов бухгалтерского учета. И заявление и акт взаимозачета составляются в произвольной форме, но с соблюдением всех обязательных реквизитов, которые должны присутствовать в документе согласно требованиям законодательства по бухгалтерскому учету.В случае оформления одностороннего акта зачета отражение в учете производится на основании составленной в соответствии с заявлением о зачете бухгалтерской справки. Читайте также статью: → «».

Итоги

Взаимные обязательства друг перед другом в бизнесе — явление нередкое.

Взаимозачет позволяет организациям рассчитаться друг с другом, сэкономив при этом время и денежные средства на банковских комиссиях. Бухучет операции взаимозачета одинаков для всех налоговых режимов.

Для фирмы на УСН-доходы взаимозачет означает поступление выручки, которую нужно учесть при налогообложении. Основные принципы зачета взаимных требований (взаимозачета) определены в Гражданском Кодексе РФ (ГК РФ) в статье 410. Обязательство может быть прекращено зачетом.

Полностью или частично. Правила взаимозачета не зависят от системы налогообложения и определяются для организаций всех форм собственности одинаково. При упрощенной системе налогообложения (далее УСН) при проведении взаимозачета особое внимание надо уделить определению даты взаимозачета, ведь при УСН доходы определяются как при непосредственном поступлении денежных средств, так и при погашении задолженности покупателей другими способами (п.

1 ст. 346.17 НК РФ).

Пример проведения взаимозачета

Предприятие ООО «Рассвет» ведет учет с применением УСН с объектом «доходы минус расходы». ООО «Рассвет» произвело отгрузку товара ООО «Мастер» на сумму 250 500 рублей. В том же месяце ООО «Мастер» произвело ремонтные работы для ООО «Рассвет» в размере 30 500 рублей.

Компании договорились о проведении взаимозачета по сумме кредиторской задолженности, совпадающей у обоих организаций. В учете ООО «Рассвет» производятся записи:

  • Отражена выручка от продажи товаров: Дт 62 Кт 90/1 на сумму 30 500 рублей;
  • Учтены работы, оплаченные актом: Дт 20 Кт 60 на сумму 30 500 рублей.
  • Учтена стоимость отгруженной продукции: Дт 90/2 Кт 41 на сумму 30 500 рублей;
  • Произведен зачет взаимных требований: Дт 60 Кт 62 на сумму 30 500 рублей;

Остаток средств, не покрытых операцией взаимного зачета, будет числиться как кредиторская задолженность продавца.

Что делать, если инспекция навязывает свою дату зачета

Приготовьте обоснование того, почему зачет был невозможен ранее. Например, ваш график платежей или финансовый план на период составления акта сверки покажет, что вы рассчитывали сначала получить от контрагента деньги, направить их на какие-то срочные нужды организации, а свой долг ему погасить позже, получив оплату от других своих контрагентов.

Затем обстоятельства изменились, и вы с контрагентом договорились о зачете.

Если налоговики разглядели у вас якобы несвоевременный зачет, не спешите что-либо исправлять: вы вправе сами решать, когда именно его проводить Если переубедить инспекцию не удалось, смело идите в суд — велика вероятность, что он будет на вашей стороне. Вот аргументы. АРГУМЕНТ 1. ГК не обязывает проводить зачет при наличии подтвержденной взаимной задолженности.

Он всего лишь допускает такую возможность. Нельзя с уверенностью утверждать, что зачет, даже если организация захочет провести его в квартале подписания акта сверки, тогда же и состоялся бы.

Ведь односторонний зачет считается проведенным только при условии, что вторая сторона получила уведомление о нем. А в нашей ситуации такого уведомления не было. Кроме того, другая сторона может оспорить одностороннее проведение зачета и по другим причинам.

АРГУМЕНТ 2. Применить налоговые последствия зачета до того, как он состоится на самом деле, нельзя. Ведь по НК для того, чтобы доход возник, обязательство контрагента перед налогоплательщиком должно быть прекращено в действительности. Одной только возможности прекращения недостаточно.

АРГУМЕНТ 3. Никто, в том числе налоговая инспекция, не может провести зачет за организацию. Зачет, даже проводимый в одностороннем порядке, — это сделка, .

А для совершения такой сделки необходимо волеизъявление ее сторон. АРГУМЕНТ 4. Акт сверки подтверждением такого волеизъявления не является (за исключением случаев, когда в нем прямо говорится о зачете конкретных указанных в нем задолженностей).

Он не прекращает права и обязанности, а только констатирует, что стороны признают наличие взаимных долгов.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+