Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Авансовые платежи по осно если доход меньше

Авансовые платежи по осно если доход меньше

Авансовые платежи по осно если доход меньше

5. Нюансы расчета и признания «вычетов» в виде страховых взносов, уплаченных за себя


1) Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1 % от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода (календарного года) 300 тыс. рублей, вправе учесть указанные суммы уплаченных страховых взносов при исчислении налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата. Письмо ФНС России от 31.10.2014 N В случае если сумма страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается.

Перенос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за недостаточности суммы исчисленного налога не предусмотрен. Это означает, что если, например, платеж по УСН составил 10 000 руб., а уплачено страховых взносов на 13 000 руб., то УСН платить не нужно, но разница в 3 000 руб.

никак не компенсируется. 2) Согласно пп.

1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансового платежа) при УСН за налоговый (отчетный) период может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм. Но речь идет не об исчислении в данном периоде.

Т.е. взносы могут быть исчислены и за прошлые периоды, но уплаченны в текущем. Исходя из этого на суммы уплаченных в налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, превышающие исчисленные, «упрощенец» с объектом «доходы» не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за соответствующий период. Излишне уплаченную сумму страховых взносов можно учесть в уменьшение налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налоговым органом было принято решение о зачете переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей (Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 N 03-11-11/8413).

Нормативная база

Для начала немного теории, которая позволяет плательщикам УСН 6 процентов уменьшать рассчитанный налог вплоть до нуля.

Возможность учитывать суммы уплаченных в 2020 году для УСН предоставлена статьей 346.21 НК РФ.Вот то самое положение из этой статьи:

«Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде»

.

Налоговым периодом для ИП на УСН 6 % является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить , признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Сроки уплаты авансовых платежей — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно).Если плательщик УСН Доходы в течение отчётного периода уплатил страховые взносы за себя или за работников, то рассчитанный авансовый платёж можно уменьшить.

Сроки уплаты авансовых платежей — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно).Если плательщик УСН Доходы в течение отчётного периода уплатил страховые взносы за себя или за работников, то рассчитанный авансовый платёж можно уменьшить. Причём, уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2020 году для ИП без работников производится в особом порядке – уменьшать авансовый платеж они могут на все уплаченные взносы.

Если же у предпринимателя есть наёмные работники, то уменьшать налог разрешено не более, чем на 50%. Указание на это есть в той же статье 346.21 Налогового кодекса.Мы не случайно рассматриваем уменьшение налоговых платежей за счёт уплаченных страховых взносов только для упрощённой системы в варианте «Доходы». Дело в том, что при выборе налогоплательщик вправе только учитывать уплаченные взносы в своих расходах, но не может уменьшать сами налоговые платежи.

Пример расчета авансовых платежей

Размер предполагаемого дохода ИП Тихонова М.В.

в 2020 году (на основании декларации 3-НДФЛ за прошлый год) равен 600 000 руб. Годовой авансовый платеж соответственно будет равен 78 000 руб. (600 000 * 13%). На основании указанных данных ИФНС рассчитает авансовые платежи в следующих размерах:

  1. За январь – июнь авансовый платеж составит 39 000 руб. (78 000 / 2);
  2. За июль – сентябрь аванс составит 19 500 руб. (78 000 / 4);
  3. За октябрь – декабрь аванс будет равен 19 500 руб. (78 000 / 4).

Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО

К примеру, вы перечислили в бюджет авансовый платеж в размере 20 000 руб.

за I квартал. И больше авансы в бюджет не перечисляли (ни за полугодие, ни за 9 месяцев).

По итогам полугодия и 9 месяцев исчисленные авансовые платежи составили 30 000 руб. (нарастающим итогом с начала года). А по итогам года минимальный налог равен 15 000 руб.

Тогда пеней за неуплату авансов не должно быть вовсе (15 000 руб.

(25 000 руб. — 20 000 руб.), а не 10 000 руб. (30 000 руб. — 20 000> Пени за неуплату авансов подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты — до момента наступления срока уплаты соответствующего налога5.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы»

Авансовые платежи по УСН/налог, подлежащие перечислению в бюджет, уменьшаются не только на суммы авансов, начисленных за предыдущие отчетные периоды, но и на следующие суммы. Суммы, уменьшающие аванс/налог при УСН () Ограничение Организации ИП с работниками ИП без работников Страховые взносы (включая взносы ИП «за себя») Аванс уменьшается на суммы взносов/пособий, но не более чем на 50% () Аванс уменьшается на всю сумму уплаченных в отчетном/налоговом периоде взносов «за себя» () Пособия по временной нетрудоспособности — Взносы по договорам добровольного личного страхования — Торговый сбор Аванс уменьшается на всю сумму уплаченного в отчетном/налоговом периоде торгового сбора (, ) В уменьшение авансовых платежей учитываются только фактически уплаченные суммы в пределах начисленных сумм.

Например, если ИП без работников перечислил в полном объеме взносы «за себя» в августе, то на сумму этих взносов можно уменьшить авансовый платеж по УСН по итогам 9 месяцев. Формулы для расчета платежей, которые нужно перечислить в бюджет по итогам отчетных периодов и года, будут такими.

Пример Отчетный период/год Налоговая база нарастающим итогом, руб.

Ставка налога, % Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб.

Сумма взносов, пособий, уменьшающая аванс/налог, нарастающим итогом, руб. Сумма торгового сбора, нарастающим итогом, руб. Сумма аванса/налога, подлежащая уплате, руб.
I квартал 100000 6 6000 500 0 5500 I полугодие 300000 18000 1000 0 11500 9 месяцев 600000 36000 3000 0 16000 Год 1500000 90000 10000 0 47000

Будут ли пени за неуплату авансов?

Если в течение года доходы превышают расходы, вы должны платить авансовые платежи, несмотря на убыточные прогнозы2.

На сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени3. Внимание! Если по итогам года сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплатить надо минимальный налог1. Вместе с тем по итогам года размер пеней должен быть скорректирован. Они могут быть начислены только на сумму, не превышающую минимальный налог4.

Они могут быть начислены только на сумму, не превышающую минимальный налог4. К примеру, вы перечислили в бюджет авансовый платеж в размере 20 000 руб. за I квартал. И больше авансы в бюджет не перечисляли (ни за полугодие, ни за 9 месяцев).

По итогам полугодия и 9 месяцев исчисленные авансовые платежи составили 30 000 руб.

(нарастающим итогом с начала года).

А по итогам года минимальный налог равен 15 000 руб. Тогда пеней за неуплату авансов не должно быть вовсе (15 000 руб.

< 20 000 руб.). а вот если бы минимальный налог получился равным 25 000 руб., то пени должны были быть начислены лишь на сумму 5000 руб. (25 000 руб. - 20 000 руб.), а не 10 000>

(30 000 руб. — 20 000> Пени за неуплату авансов подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты — до момента наступления срока уплаты соответствующего налога5.

УСН «Доходы минус расходы»


Чтобы рассчитать авансовый платеж (налог) на УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо:

  • Вычесть уже уплаченные за текущий год авансовые платежи.
  • При расчете налога за год можно включить в расходы сумму убытка прошлых лет (когда расходы превысили доходы) и разницу между уплаченным и суммой налога, исчисленного в общем порядке за предыдущий год. Например, в 2020 году организация получила убыток 500 000 руб. (доход составил 500 000 руб., расход 1 000 000 руб., соответственно убыток – 500 000 руб.). Несмотря на убыток организация по итогам года заплатила минимальный налог в размере 5 000 руб. (1% от 500 000 руб.). При расчете налога за 2020 год она сможет учесть полученный в 2020 году убыток в размере 500 000 руб. и разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке (при расчете в общем порядке налог составил 0 руб., так как отсутствовала налоговая база) в размере 5 000 руб. (5 000 – 0). Обратите внимание, что учесть убыток и разницу можно только при расчете налога за год, а не за квартал. Например, при расчете аванса за 1 квартал 2020 года нельзя будет учесть убыток, полученный в 2020 году и разницу, между минимальный налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке.
  • Из суммы доходов за определенный период вычесть сумму расходов за тот же период (в качестве расходов, среди прочих, признаются все уплаченные страховые взносы за себя и за работников для ИП и организаций).
  • Умножить полученный результат на ставку 15% (в некоторых субъектах установлена льготная ставка от 5% до 15%).

Таким образом, для расчета авансового платежа по можно вывести формулу: Авансовый платеж (Налог) = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) х 15% (зависит от региона)) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

Налог по итогам года рассчитываем уже с учетом убытка прошлого года (лет) и разницы, между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке: Налог = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) – Убыток и разница между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * 15% (зависит от региона) – авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев .

Отчетность ИП на ОСНО по доходам

Предприниматели на ОСНО отчитываются по форме 3-НДФЛ один раз в год. Декларацию сдают до 30 апреля следующего после отчетного года.

Отчетность за 2020 год нужно подавать по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 03.10.2018 № Обратите внимание: с 1 января 2020 года действует новая форма декларации 3-НДФЛ.

Скачать бланк декларации 3-НДФЛ 4-НДФЛ нужно сдавать только в начале деятельности на ОСНО или при существенном изменении дохода в большую или меньшую сторону. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 27.12.2010 № С 2020 года этот отчет будет уже неактуальным.

Скачать бланк декларации 4-НДФЛ

Авансовые платежи

Перезвоните мне Налоги Новые авансовые платежи по НДФЛ для ИП на ОСНО , перечисляют авансовые платежи по НДФЛ.

Начиная с 2020 года их расчет будет производиться по новым правилам. Рассмотрим, что принесут предпринимателям планируемые изменения. Зачем нужны авансовые платежи по налогам и как их можно считать Многие обязательные платежи, в том числе и НДФЛ, имеют длительный (годовой) налоговый период. Понятно, что, если собирать налоги раз в год, то деньги будут поступать в бюджет неравномерно.
Понятно, что, если собирать налоги раз в год, то деньги будут поступать в бюджет неравномерно.

Поэтому по всем налогам с годичным периодом расчета предусмотрены авансовые платежи. Так как облагаемая база в течение года еще не сформирована, то возможны следующие варианты расчета авансов:

  1. На основе результатов предыдущего периода.
  2. На основе фактических данных за прошедшую часть текущего периода.
  3. Исходя из предполагаемой выручки.

До 2020 года включительно расчет авансовых платежей по НДФЛ для ИП на ОСНО проводился с использованием первого и второго варианта.

С 2020 года будет использоваться третий способ.

Как рассчитываются авансовые платежи ИП на ОСНО в 2020 году Предприниматели-новички после получения первого дохода должны подать специальную декларацию по форме 4-НДФЛ. Срок для этого отчета – 5 дней по истечении месяца, в котором ИП получил первую выручку (п.

7 ст. 227 НК РФ). Форма 4-НДФЛ включает в себя предполагаемый доход ИП на год за минусом расходов. На основании заявленного предполагаемого дохода налоговики рассчитывают суммы авансовых платежей по НДФЛ и высылают предпринимателю уведомления для их уплаты. Также ИП должен предоставить 4-НДФЛ, если он в течение года «слетел» с одного из спецрежимов, т.е.

перестал удовлетворять условиям по выручке, численности или другим параметрам.

В этом случае срок не установлен, но лучше не затягивать и ориентироваться на условия, установленные для предпринимателей-новичков.

Начиная со второго года работы, инспектора для расчета авансовых платежей по НДФЛ используют данные о фактическом доходе ИП за предыдущий год. Но если доход в текущем году будет значительно (более чем на 50%) отличаться от прошлогоднего, то налогоплательщик тоже обязан сдать форму 4-НДФЛ (п. 10 ст. 227 НК РФ). В этом случае налоговики пересчитают авансовые платежи и вышлют новые уведомления по тем срокам, которые еще не наступили.

Вне зависимости от того, как инспектора узнали сумму дохода, авансовые платежи по текущим правилам платятся в следующем порядке (п. 9 ст. 227 НК РФ): Период Сумма Срок январь-июнь 50% от годовой до 15 июля июль-сентябрь 25% от годовой до 15 октября октябрь-декабрь 25% от годовой до 15 января По итогам года до 30 апреля предприниматель подает декларацию и затем до 15 июля должен окончательно рассчитаться с бюджетом за истекший год, за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей. Как ИП на ОСНО будут считать авансовые платежи по НДФЛ с 2020 года Закон № 63-ФЗ от 15.04.2019 внес существенные корректировки в ст.

227 НК РФ, полностью поменяв порядок расчета и уплаты авансовых платежей по НДФЛ. Начиная с 2020 года, ИП на ОСНО будут рассчитывать авансовые платежи так же, как их «коллеги», применяющие УСН. Т.е. теперь предприниматели будут каждый квартал нарастающим итогом: 1.

Считать свой доход, расходы и вычеты. 2. Исчислять НДФЛ. 3. Рассчитывать авансовый платеж с учетом оплаты за предыдущие периоды. Сроки уплаты авансов тоже изменятся:

  1. За шесть месяцев – до 25 июля.
  2. За три месяца – до 25 апреля.
  3. За 9 месяцев – до 25 октября.

Окончательный расчет за год по-прежнему будет необходимо произвести до 15 июля.

Таким образом, из статьи 227 НК РФ уходит упоминание о предполагаемом доходе и форма 4-НДФЛ больше не потребуется. Скорее всего, будет изменена и форма 3-НДФЛ. Но на это у налоговиков еще есть время до конца 2020 года.

А 2020 год все предприниматели на ОСНО должны закрыть по-старому: до 15 января перечислить последний авансовый платеж по НДФЛ, а до 15 июля – окончательный расчет. Старые и новые способы начисления авансов по НДФЛ – что лучше?

Предстоящие изменения можно считать положительными для предпринимателей:

  1. теперь платятся на основе текущих данных, т.е. они соответствуют реальному финансовому положению ИП на момент расчета.
  1. Не нужно отслеживать соотношение между реальными и планируемыми показателями и сдавать дополнительную форму 4-НДФЛ.

Единственный минус – теперь предприниматель начинает авансировать бюджет раньше: не с 15 июля, а с 25 апреля. Но т.к. налог платится на основе фактических поступлений, то это не должно стать серьезной проблемой.

Вывод С 2020 года меняется порядок уплаты авансов по НДФЛ для ИП на ОСНО.

Теперь они должны перечислять авансовые платежи в более ранние сроки и на основании фактических данных, а не предполагаемых, как раньше. Новый порядок позволит большинству предпринимателей на ОСНО более равномерно и сбалансированно перечислять налоговые платежи.

подписаться на рассылку Поделиться нужна консультация? Налоговый консультант, бухгалтер, кадровик и юрист помогут Вам заказать

Хотите надёжную и удобную бухгалтерию? Имя Телефон Сообщение Начать сотрудничать Сообщение отправлено Ok Оставьте заявку Мы будем рады Вам помочь!

Оставьте Ваши контакты и мы с вами свяжемся в ближайшее время. Имя Телефон Сообщение Отправить Сообщение отправлено Ok Оставьте Ваши контакты Хотите узнавать о новых материалах первыми?

Подпишитесь на нашу рассылку. Имя Email Сообщение отправлено Ok Перезвоните мне Соглашение на обработку персональных данных Скрыть Предоставляя свои персональные данные Пользователь даёт согласие на обработку, хранение и использование своих персональных данных на основании ФЗ № 152-ФЗ«О персональных данных» от 27.07.2006 г. в следующих целях::

  1. Получения Пользователем информации о маркетинговых событиях
  2. Осуществление клиентской поддержки
  3. Проведения аудита и прочих внутренних исследований с целью повышения качества предоставляемых услуг.

Под персональными данными подразумевается любая информация личного характера, позволяющая установить личность Пользователя/Покупателя такая как:

  1. Почтовый адрес
  2. Дата рождения
  3. Адрес электронной почты
  4. Контактный телефон
  5. Фамилия, Имя, Отчество

Персональные данные Пользователей хранятся исключительно на электронных носителях и обрабатываются с использованием автоматизированных систем, за исключением случаев, когда неавтоматизированная обработка персональных данных необходима в связи с исполнением требований законодательства.

Компания обязуется не передавать полученные персональные данные третьим лицам, за исключением следующих случаев:

  1. Стратегическим партнерам, которые работают с Компанией для предоставления продуктов и услуг, или тем из них, которые помогают Компании реализовывать продукты и услуги потребителям. Мы предоставляем третьим лицам минимальный объем персональных данных, необходимый только для оказания требуемой услуги или проведения необходимой транзакции.
  2. По запросам уполномоченных органов государственной власти РФ только по основаниям и в порядке, установленным законодательством РФ

Компания оставляет за собой право вносить изменения в одностороннем порядке в настоящие правила, при условии, что изменения не противоречат действующему законодательству РФ. Изменения условий настоящих правил вступают в силу после их публикации на Сайте.

С 2020 года ИП сами считают авансовые платежи

ИП на общей системе платят НДФЛ по уведомлениям из налоговой до конца 2020 года, ИП будут сами считать авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев. При этом они учитывают фактически полученный доход, налоговую ставку, профессиональные и стандартные вычеты.

Сроки уплаты авансовых платежей тоже изменятся: их нужно вносить до 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

, которые индивидуальный предприниматель платит за себя, а также взносы за работников организаций и ИП, уменьшают рассчитанные суммы налога. Порядок уменьшения зависит от того, какой объект налогообложения выбран:

  1. на УСН Доходы уменьшается сам исчисленный платёж;
  2. на УСН Доходы минус Расходы уплаченные взносы учитываются в расходах.

Для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН 6%, есть ещё одно важное условие – наличие или отсутствие работников. Если у ИП есть работники, принятые по или договору, то уменьшить налоговые выплаты можно не более, чем на 50%.

При этом для уменьшения налога учитываются страховые взносы, уплаченные и за себя, и за работников.Если же работников нет, то уменьшать выплаты в бюджет можно на всю сумму уплаченных за себя взносов.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+