Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Безвозмездно полученные денежные средства строка декларации по налогу на прибыль

Безвозмездно полученные денежные средства строка декларации по налогу на прибыль

Безвозмездно полученные денежные средства строка декларации по налогу на прибыль

Оглавление:

Расходы. Группировка расходов

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.).

Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты.

Прямые

  1. Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг
  2. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг ()
  3. Материальные расходы ()

Косвенные.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг).

Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Расходы, установленные в , не уменьшают полученные организацией доходы.

Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит.

Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Как представить пояснения

Пришло требование из налоговой внести исправления в декларацию по прибыли за 2016 г. и представить расшифровку основных статей доходов.

Исправления внесла, налог к уплате остался прежним. А как представить расшифровку? У нас доходы только от основного вида деятельности — производства рекламных сувениров по заказам клиентов.

— Если ошибки в декларации не привели к занижению налога, то вы можете, : •или подать уточненную декларацию с исправленными данными; •или вместо уточненки представить в инспекцию пояснения и указать в них причины допущенных ошибок и тот факт, что они не привели к занижению налога. В этих же пояснениях можно дать и запрашиваемую расшифровку доходов, то есть указать доходы организации в разрезе видов деятельности. В вашем случае достаточно написать, что доходы от реализации в сумме, заявленной в декларации за 2016 г., были получены от основного вида деятельности общества — рекламное производство, а доходов от иных видов деятельности в этом периоде у общества не было.

Пояснения пишутся в произвольной форме на бланке организации (с присвоением письму исходящего номера). «Прибыльные» пояснения могут быть представлены в налоговую одним из следующих способов: •лично руководителем (или представителем организации по доверенности) через канцелярию инспекции; •по почте заказным письмом с описью вложения; •в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи.

Доходы. Классификация доходов.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности.

Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения.

Их перечень предусмотрен . Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

  1. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
  2. в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
  3. в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;
  4. в виде взносов в уставный капитал организации;
  5. других доходов, предусмотренных .

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль.

Строки 010–030 Прямые расходы

По строкам 010–030 отражаются прямые расходы. Подробнее о распределении расходов на прямые и косвенные см. . Если организация использует , по строкам 010–030 поставьте прочерки и начните заполнение со строки 040.

Если организация использует , заполните по данным налогового учета строку 010

«Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам»

. Строки 020–030 заполните, если организация занимается оптовой и розничной перепродажей товаров. Укажите по данным налогового учета:

  1. по строке 020 – общую сумму расходов, относящихся к реализованным товарам;
  1. по строке 030 – стоимость реализованных покупных товаров.

В рассматриваемом случае основной целью прощения долга заимодавцем — учредителем с долей участия 100% является увеличение чистых активов.

Федеральным законом от 28.12.2010 N 409-ФЗ (далее — Закон N 409-ФЗ) ст.

251 НК РФ дополнена нормой пп. 3.4 п. 1 (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года), в соответствии с которым при определении налоговой базы не учитываются доходы, в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества или товарищества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества или товарищества перед соответствующими акционерами или участниками, если такое увеличение чистых активов происходит в соответствии с положениями, предусмотренными законодательством Российской Федерации или положениями учредительных документов хозяйственного общества или товарищества, либо явилось следствием волеизъявления акционера или участника хозяйственного общества, товарищества, и на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества невостребованных акционерами или участниками хозяйственного общества, товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества.

Для целей ст. 251 НК РФ следует применять понятие «чистые активы» в соответствии с п. 1 Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденного приказом Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29.01.2003 N 10н, 03-6/пз (далее — Порядок), согласно которому под стоимостью чистых активов акционерного общества понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

В рассматриваемой ситуации можно говорить о том, что прекращение обязательства общества в результате прощения долга на основании волеизъявления кредитора сопряжено с увеличением чистых активов.

В соответствии с п. 4 Порядка кредиторская задолженность является одной из составляющих пассивов, принимающей участие в расчете чистых активов Соответственно, уменьшение этой составляющей автоматически влечет за собой улучшение показателя чистых активов. При этом не важно, какой долей в уставном капитале обладает участник общества (письма Минфина России от 20.04.2011 N 03-03-06/1/257, Федеральной налоговой службы от 23.05.2011 N АС-4-3/[email protected]).

При этом не важно, какой долей в уставном капитале обладает участник общества (письма Минфина России от 20.04.2011 N 03-03-06/1/257, Федеральной налоговой службы от 23.05.2011 N АС-4-3/[email protected]). Таким образом, основная цель прощения долга в рассматриваемом случае — это увеличение чистых активов.

Рекомендуем прочесть:  Облагается ли налогом газ 53

Для того чтобы общество смогло воспользоваться льготой, установленной пп.

3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, необходимо указать об этом решении в соответствующих документах (например в дополнительном соглашении к договору займа).

В таком случае при заполнении декларации по налогу на прибыль налогоплательщик не отражает в доходах денежные средства в виде прощенного учредителем долга. Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Галеева Наталья, Королева Елена

Вопрос: .Попадают ли данные операции в строку 200 Приложения n 1 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль: безвозмездная финансовая помощь от дочерней организации; средства, полученные в счет погашения займов; налог на прибыль, начисленный в отчетном периоде; средства в виде предварительной оплаты товаров?

Какие займы и кредиты необходимо указывать — полученные в отчетном периоде или сальдо по счету 66 — на конец отчетного периода? (Консультация эксперта, 2008)

Вопрос: Какие доходы необходимо учесть при заполнении строки 200 Приложения N 1 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций?

В частности, попадают ли перечисленные операции в строку 200: безвозмездная финансовая помощь от дочерней организации; средства, полученные в счет погашения выданных займов; налог на прибыль, начисленный в отчетном периоде; средства, полученные в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг)? Какие займы и кредиты необходимо указывать — полученные в отчетном периоде или сальдо по счету 66 — на конец отчетного периода;Ответ: Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций утверждена Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н.

При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль необходимо руководствоваться Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденным Приказом Минфина России N 54н (Приложение N 2). На основании п. 6.3 разд. VI «Порядок заполнения Приложения N 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» декларации» вышеуказанного Порядка заполнения налоговой декларации по строке 200 указывается сумма доходов, не учитываемых при определении налоговой базы. При определении доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, следует руководствоваться Налоговым кодексом РФ.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, указываются в ст.

251

«Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы»

НК РФ.

Рассмотрим более подробно данные доходы. 1. Безвозмездная финансовая помощь от дочерней организации. Для целей гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ имущество считается полученным безвозмездно, если получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (п.

2 ст. 248 НК РФ). В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: — от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации; — от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам. В данном случае нельзя судить о доле уставного капитала материнской и дочерней компании исходя из условий вопроса.

В данном случае нельзя судить о доле уставного капитала материнской и дочерней компании исходя из условий вопроса. Таким образом, при отражении расходов по финансовой помощи от дочерней организации необходимо руководствоваться ст. 251 НК РФ. 2. Займы и кредиты.

На основании пп. 10 п. 1 ст. 251

«Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы»

НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований. Таким образом, в налоговой декларации необходимо указать займы и кредиты, полученные в отчетном периоде, а не сальдо по счету 66 на конец отчетного периода.

3. Средства, полученные в счет погашения выданных займов.

На основании пп. 10 п. 1 ст. 251

«Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы»

НК РФ не учитываются доходы при определении налоговой базы в виде средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований. Таким образом, средства, полученные в счет погашения займов, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль и будут отражаться по строке 200 Приложения N 1 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

4. Налог на прибыль, начисленный в отчетном периоде. Налог на прибыль указывается по строке 180 «Сумма исчисленного налога на прибыль» листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (с расшифровкой по бюджетам).

5. Средства, полученные в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг). В данном случае следует отметить, что средства, полученные в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг), не учитываются при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

На основании п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления. Таким образом, при определении доходов и расходов по методу начисления средства в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль и отражаются по строке 200 Приложения N 1 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Исходя из вышеизложенного по строке 200 Приложения N 1 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций отражаются следующие операции: — безвозмездная финансовая помощь от дочерней организации с учетом законодательства, указанного выше; — займы и кредиты, полученные в отчетном периоде; — средства, полученные в счет погашения выданных займов; — средства, полученные в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг). Налог на прибыль указывается по строке 180 «Сумма исчисленного налога на прибыль» листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (с расшифровкой по бюджетам).Н.А.Парфенова Аудиторская компания «Верген Аудит» 31.10.2008

Управление дает разъяснения по вопросу заполнения декларации по налогу на прибыль

Дата публикации: 18.08.2015 15:25 (архив) С 1 января 2015 года внесены изменения в порядок заполнения декларации по налогу на прибыль при уступке продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа. Согласно выручка от реализации имущественного права признается доходом от реализации.

Расходы, связанные с реализацией имущественного права, включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с и . При этом особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования долга установлены . С 1 января 2015 года установлено, что при уступке продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования на дату уступки права требования (то есть единовременно).

Ранее, до 01.01.2015, убыток по сделке уступки права требования принимался в целях налогообложения в установленном данной статьей Налогового кодекса РФ порядке. В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в Приложении № 3 к Листу 02 подлежат отражению операции, по которым Налоговым кодексом РФ установлен особый порядок признания (или непризнания) убытков для целей налогообложения. В связи с внесенными изменениями в пункт 2 статьи 279 Налогового кодекса РФ с 01.01.2015 операции по уступке права требования долга после наступления срока платежа отражению в Приложении № 3 к Листу 02 налоговой декларации не подлежат.

Начиная с первого отчетного периода 2015 года, в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, форма, форматы и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России , выручка от реализации права требования долга после наступления срока платежа отражается по строке 013 Приложения № 1 к Листу 02, а стоимость реализованного товара (работ, услуг) — по строке 059 Приложения № 2 к Листу 02 налоговой декларации.

Таким образом, доходы и расходы от уступки права требования долга после наступления срока платежа учитываются для целей налогообложения независимо от полученного финансового результата. При этом отражать убыток, отрицательную разницу между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг), обособленно по строке 300 Приложения № 2 к Листу 02 налоговой декларации не требуется. Поделиться:

Как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 отменить повышающий коэффициент амортизации, который с 01.01.2018 не применяется в отношении зданий, имеющих высокую энергетическую эффективность (высокий класс энергетической эффективности)?

Повышающий коэффициент (не выше 2), предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ в отношении объектов основных средств (ОС), имеющих высокую энергетическую эффективность или высокий класс энергетической эффективности, с 01.01.2018 не применяется в отношении зданий.

Указанные изменения внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от 30.09.2017 № 286-ФЗ.

Для изменения специального коэффициента, применяемого в налоговом учете при расчете амортизации ОС, предназначен документ Изменение коэффициента амортизации ОС, доступ к которому осуществляется из раздела ОС и НМА (гиперссылка Параметры амортизации ОС) по команде Создать. В табличном поле Основное средство указывается список основных средств (в данной ситуации — зданий), для которых изменяется специальный коэффициент.

При этом инвентарный номер основного средства (поле Инв №) заполняется автоматически. Для быстрого заполнения документа группой однотипных основных средств нужно ввести в табличное поле хотя бы один такой объект и автоматически заполнить табличное поле по кнопке Заполнить — По наименованию. В поле Специальный коэффициент — указывается специальный коэффициент для расчета амортизации ОС для целей налогового учета по налогу на прибыль.

Указанный коэффициент будет применяться для начисления амортизации, начиная со следующего месяца.

В рассматриваемой ситуации документ нужно создать в программе в декабре 2017 года, а значение специального коэффициента установить равным единице (см.

рис. 3), тогда с января 2018 года при расчете амортизации повышающий коэффициент применяться не будет. Рис. 3. Изменение коэффициента амортизации ОС Обратите внимание, что теперь ускоренную амортизацию с повышающим коэффициентом (не выше 3) можно применять в отношении амортизируемых основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения (пп. 4 п. 2 ст. 259.3 НК РФ в ред.

Федерального закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ). Новый порядок применяется для основных средств, поименованных в перечне, установленном Правительством Российской Федерации, и введенных в эксплуатацию после 01.01.2018.

На дату подписания номера в печать соответствующего Постановления Правительства РФ. Напоминаем, что повышающий коэффициент, применяемый при начислении амортизации основных средств, следует указывать в поле Специальный коэффициент на закладке Налоговый учет документа Принятие к учету ОС.

Документ Поступление (акт, накладная) с видом операции Основные средства для регистрации ускоренной амортизации не годится, поскольку поле Специальный коэффициент в данном документе недоступно. От редакции. В 1С:Лектории 01.02.2018 состоялась лекция

«Налог на прибыль: изменения 2018 года, на что обратить внимание при подготовке отчетности за 2017 год»

от 01.02.2018 с участием О.Д.

Хорошего (Минфин России) и экспертов 1С. Эксперты 1С рассказывали о поддержке актуальных изменений законодательства по налогу на прибыль в «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 и демонстрировали примеры подготовки в программе отчетности по налогу на прибыль организаций за 2017 год. Подробнее — см. в . Темы: , , , Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Профилактика распространения коронавируса Принимает ли ваша организация какие-либо меры по профилактике распространения коронавируса?

Да, у нас уже применяется удаленная работа и другие меры, рекомендуемые Роспотребнадзором. Пока нет, но вскоре необходимые меры будут приняты. Я не знаю. Нет, наша организация работает в прежнем режиме.

Налог на прибыль у организации, передающей имущество в безвозмездное пользование

Для признания в целях налогообложения прибыли организаций расходов должны быть соблюдены критерии, установленные ст.

252 НК РФ. Согласно положениям данной статьи НК РФ в целях налогообложения прибыли принимаются все экономически оправданные и документально подтвержденные расходы налогоплательщика, которые понесены им в связи с осуществлением деятельности, направленной на извлечение дохода.

Расходы, не соответствующие указанным критериям, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются (п. 49 ст. 270 НК РФ). Из Письма УФНС России по г. Москве от 15 января 2009 г. N 19-12/001819 следует, что при безвозмездной передаче имущества, принадлежащего организации, не предполагается получение организацией каких-либо доходов, организация не получает экономической выгоды, в связи с чем у нее не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли.

Москве от 15 января 2009 г. N 19-12/001819 следует, что при безвозмездной передаче имущества, принадлежащего организации, не предполагается получение организацией каких-либо доходов, организация не получает экономической выгоды, в связи с чем у нее не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли. Таким образом, если организация при безвозмездной передаче имущества не получает дохода, то и расходы в целях налогообложения прибыли не могут быть признаны.

Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.

На какие еще моменты следует обратить внимание при передаче имущества в безвозмездное пользование?

Если передаваемое безвозмездно имущество является амортизируемым и учитывается передающей стороной в составе объектов основных средств, необходимо учитывать следующие положения НК РФ. В целях налогообложения прибыли согласно п. 3 ст. 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование.

В соответствии с п. 2 ст. 322 НК РФ по основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла указанная передача, начисление амортизации не производится.

При прекращении договора безвозмездного пользования и возврате объектов амортизируемого имущества налогоплательщику амортизация по ним начисляется при применении линейного метода начисления амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат объектов налогоплательщику (п.
При прекращении договора безвозмездного пользования и возврате объектов амортизируемого имущества налогоплательщику амортизация по ним начисляется при применении линейного метода начисления амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат объектов налогоплательщику (п.

7 ст. 259.1 НК РФ). Если организация применяет нелинейный метод начисления амортизации, то при прекращении договора безвозмездного пользования и возврате объектов амортизируемого имущества, амортизация по таким объектам начисляется в таком же порядке, как при линейном методе (п. 9 ст. 259.2 НК РФ). Несмотря на то что имущество, переданное (полученное) по договору безвозмездного пользования, исключается из состава амортизируемого имущества, капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования основные средства в форме неотделимых улучшений, произведенных ссудополучателем с согласия ссудодателя, признаются амортизируемым имуществом.

Данная норма установлена ст. 256 НК РФ. Капитальные вложения в объекты основных средств, полученные по договору безвозмездного пользования, стоимость которых ссудодатель возмещает ссудополучателю, в соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ, амортизируются ссудодателем в порядке, установленном гл.

25 НК РФ. Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом установлены ст.

323 НК РФ. Этой статьей определено, что аналитический учет должен, в частности, содержать информацию: — о дате передачи имущества в эксплуатацию; — о дате исключения из состава амортизируемого имущества при передаче по договору безвозмездного пользования; — о дате окончания договора безвозмездного пользования. В Письме Минфина России от 25 марта 2010 г. N 03-03-06/1/174 рассмотрена следующая ситуация.

Организация передает во временное пользование оборудование, причем передача осуществляется в рамках договора поставки товара, согласно условиям которого плата за аренду оборудования включена в стоимость поставляемого товара. Цена товара при этом одинакова как для покупателей, использующих оборудование, принадлежащее организации, так и для покупателей, которым оборудование не передавалось.

Является ли такая передача безвозмездной и вправе ли организация учитывать для целей исчисления налога на прибыль амортизацию по передаваемому оборудованию?

Поскольку предоставляемое во временное пользование оборудование по договору поставки товара не увеличивает цену договора поставки, то, по мнению Минфина, изложенному в рассматриваемом Письме, предоставление во временное пользование оборудования является безвозмездным в связи с тем, что такое предоставление не вызывает у получателя встречных имущественных обязанностей.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+