Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Какие методы и способы используются при аудиторских проверках

Какие методы и способы используются при аудиторских проверках

Какие методы и способы используются при аудиторских проверках

Методы организации проведения аудиторских проверок


Применяемые в настоящее время методы организации проведения аудита подразделяются:

  1. — в зависимости от метода проведения проверки (документальная или камеральная, фактическая проверки).
  2. — по степени охвата проверяемых данных (сплошная, выборочная, комбинированная проверки);

Сплошная проверка состоит в изучении всей совокупности первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета, а также бухгалтерской отчетности Выборочная проверка основывается на законах теории вероятностей, в соответствии с которыми можно получить достаточно объективные данные о проверяемой совокупности по ее относительно малой части. Комбинированная проверка использует методы сплошной и выборочной проверки. Документальная (камеральная) проверка базируется на изучении первичных и сводных документов, финансовой и налоговой отчетности, не предполагает проведения инвентаризаций, устных опросов персонала и руководства проверяемых экономических субъектов.

Она чаще всего осуществляется без выезда на проверяемый объект. Фактическая проверка осуществляется, как правило, с выездом на проверяемый объект, в процессе ее проведения могут использоваться подходы, характерные как для сплошной, так и для выборочной проверок. Процедуры получения аудиторских доказательств Процедуры получения аудиторских доказательств являются важным элементом методологии аудиторской деятельности.

Инспектирование представляет собой проверку записей, документов и материальных активов.

При этом считается, что в ходе инспектирования записей и документов аудиторы получают аудиторские доказательства различной степени надежности в зависимости от их характера и источника получения, а также от эффективности средств внутреннего контроля за процессом их обработки.

Наблюдение состоит в изучении процесса или процедур, выполняемых другими лицами. Так, например, аудитор может наблюдать за проведением подсчета товарно-материальных ценностей работниками аудируемой организации, за осуществлением контрольных процедур, правильность которых можно проверить только при непосредственном присутствии. Документальные аудиторские доказательства включают в себя:

  1. — документальные аудиторские доказательства, созданные третьими лицами и находящиеся у них;
  2. — документальные аудиторские доказательства, созданные третьими лицами, но находящиеся у аудируемого лица;
  3. — документальные аудиторские доказательства, созданные субъектом аудита и находящиеся у него.

Запрос направлен на получение информации от осведомленных лиц как в пределах, так и за пределами субъекта аудита.

Запросы могут быть различными: от официальных письменных обращений, адресованных третьим сторонам, до неофициальных устных запросов, адресованных работникам субъекта аудита. Ответы на запросы обеспечат аудитора сведениями, которыми он ранее не располагал или которые подтвердят аудиторские доказательства.

Подтверждение представляет собой ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях (например, подтверждение остатка средств на счете, величины дебиторской задолженности и т.д.).

Пересчет — проверка точности арифметических подсчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо проведение аудитором самостоятельных подсчетов или расчетов.

Аналитические процедуры состоят в изучении значимых показателей и тенденций, включая вытекающие из них взаимосвязи и отклонения, а также в выявлении причин возможных отклонений. Под аналитическими процедурами подразумевают исследование и оценку данных путем их сравнения с другой информацией, которая имеет отношение к объекту аудита. Их применяют в тех случаях, когда обнаруживается определенная взаимосвязь между отдельными показателями.

К наиболее распространенным аналитическим процедурам относят общую проверку на достоверность, анализ тенденций, зависимостей, коэффициентов, проверку физического наличия, повторное проведение операций и др.

Центральным блоком методологических основ аудиторской деятельности являются сами методы аудита. Однако на сегодняшний день именно этот аспект научного обеспечения аудита остается менее всего разработанным. Вместе с тем для его решения имеются хорошие научные предпосылки.

Обусловлено это тем, что в период с 20-х по 90-е годы прошлого века в СССР уделялось большое внимание контролю за деятельностью хозяйствующих субъектов.

В связи с этим в настоящее время вопросы теории финансового контроля в нашей стране можно считать разработанными достаточно неплохо. Аудит, являясь одним из видов финансового контроля, безусловно, может и должен использовать весь арсенал методов финансового контроля.

Взяв за основу известные общенаучные методы познания, представим один из возможных вариантов классификации методов аудита (рис. 2).

Рис. 2. Схема классификации методов аудита

Аудитор принимает участие:

  1. в проведении контрольных расчетов создаваемых резервов, числящихся на счетах бухгалтерского учета и отраженных в первичных документах.
  2. в проведении контрольных измерений (взвешивание, пересчет) с целью проверки надежности средств контроля и соответствия фактического наличия данным бухгалтерского учета;

6) аналитических процедур – это анализ и оценку полученной аудитором информации.

Приемы и методы контроля, используемые в аудите

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2002.

— 640 с Техника аудиторских проверок, как и техника документальных ревизий, весьма разнообразна.

Важным условием повышения качества и действенности контроля является правильная классификация приемов и методов документального контроля.

Однако до настоящего времени по этому вопросу нет должной ясности, а имеющиеся суждения сохраняют спорный характер. Содержание объекта аудита и условия его исследования определяют выбор и последовательность применения приемов и процедур аудиторской проверки.

Метод аудита в самом общем виде представляет собой комплексное изучение достоверности, эффективности, законности и целесообразности хозяйственных операций на основе использования учетной и внеучетной информации в сочетании с исследованием фактического состояния объектов аудита. В зависимости от цели и направления аудита, от того, каким способом и из каких источников поступает информация, методы и приемы аудита целесообразно подразделять на общенаучные и конкретные. К общенаучным методическим приемам следует отнести анализ и синтез, индукцию и дедукцию, аналогию, моделирование, формализацию, абстрагирование и конкретизацию.

Конкретные методические приемы аудита более разнообразны и представляют собой специфические процедуры аудиторской проверки.

Эти приемы формируются в зависимости от целевой функции направления аудита во взаимосвязи с общенаучными методами. В соответствии с Законом РФ «Об аудиторской деятельности» и правилами (стандартами) формы и методы своей деятельности аудитор определяет самостоятельно исходя из законодательства и реальных условий предоставления своих услуг каждому конкретному клиенту. С учетом высокой ответственности аудитора другое решение этого вопроса вообще не представляется возможным.

Если какие-либо органы, регулирующие аудиторскую деятельность (Уполномоченный федеральный орган, Совет при Уполномоченном федеральном органе, Аудиторская палата России и т. д.), будут предписывать и навязывать аудитору формы и методы его контрольной деятельности, то логично перенести на них и всю ответственность за выданное заключение, так как аудитор теряет при этом свою независимость при проведении аудита.

Тем не менее в правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства», одобренном Комиссией по аудиторской деятельности в РФ при Президенте РФ 25.12.96 г., есть специальный четвертый раздел, посвященный методике аудиторских проверок (названных авторами этого стандарта «Методами получения аудиторских доказательств», что является более «узким» участком рассматриваемой нами проблемы).

Основными методами, рекомендуемыми этим документом, являются:

  1. -прослеживание;
  2. -аналитические процедуры;
  3. -проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;
  4. -инвентаризация;
  5. -подготовка альтернативного баланса.
  6. -подтверждение;
  7. -проверка документов;
  8. -устный опрос персонала, руководителей экономического субъекта и независимой (третьей) стороны;
  9. -проверка арифметических расчетов клиента (перерасчет);

Таким образом, Комиссия одобрила правило (стандарт), в котором четко перечислила некоторые методы получения аудиторских свидетельств (доказательств) в ходе проверки конкретных клиентов. Вместе с тем приведенный перечень явно уже, чем методы контроля вообще. Кроме того, в нем проигнорированы многие научные попытки классификации этих методов.

Аудит — это сложный процесс снижения уровня информационного риска. В этом процессе аудитор использует различные технологические приемы и методы, которые в целом составляют методологию контроля. Вопросы классификации приемов и методов контроля, применяемых при внутреннем и внешнем аудите были и остаются одними из самых запутанных.

Отсутствие в специальной литературе систематизации методических приемов и способов проведения аудита учета затрат, а также их незнание — одна из причин поверхностности проверок и их неэффективности. Правильный выбор приемов контроля в значительной степени предопределяет качество и эффективность проверки.
Правильный выбор приемов контроля в значительной степени предопределяет качество и эффективность проверки.

Отсутствие системного подхода в этом вопросе приводит к неполному выявлению нарушений и злоупотреблений, дополнительным и повторным проверкам. Приемы следует совершенствовать на основе критического анализа и имеющегося опыта проведения аудиторских проверок в России. В специальной литературе содержится обзор используемых в контрольно-ревизионной и аудиторской работе способов логического, математического, документального и фактического контроля.

В то же время применение их в условиях автоматизированной обработки экономической информации на ЭВМ освещается слабо. Приемы и способы контроля здесь обусловлены технологией формирования первичной информации и ее машинных носителей. Эксплуатационные возможности ЭВМ создают предпосылки для автоматизации аудита, так как позволяют осуществлять программированный контроль хозяйственных операций по содержанию путем широкого использования программно-логических приемов текущего контроля достоверности экономических данных.

К программно-логическим способам контроля следует отнести: приемы двойной записи на счетах, алгоритмический контроль, счетный контроль с получением контрольных итогов, балансовый способ счетного контроля.

Важно также применение матричных моделей, сравнение одноименных показателей, полученных из различных источников (встречные проверки), способы подстановок, корреляционных связей и другие математические приемы, контроль по отклонениям.

Использование этих приемов позволяет выявлять случаи расхождения отдельных показателей себестоимости продукции в первичных документах, нормативно-справочной и учетной информации, вскрывать приписки и другие нарушения.

В настоящее время появляется возможность заменить обычные первичные документы непосредственно машинными носителями: магнитными лентами или магнитными дисками.

Такой способ ввода информации в ЭВМ значительно сокращает затраты труда учетного персонала хозяйствующего субъекта. Использование терминальных устройств для ввода первичной учетной информации в ЭВМ должно сопровождаться получением с него бумажного дубликата произведенных записей.

Юридическую силу документам, создаваемым на ЭВМ, придает наличие необходимых реквизитов в соответствии с действующим законодательством. Таким образом, методы и приемы, применяемые в процессе аудита затрат на производство продукции (работ, услуг), целесообразно систематизировать на следующие группы: документального контроля, фактического контроля, аналитические процедуры и смешанные, сочетающие в себе приемы и методы первых трех групп.

Такая систематизация в значительной степени предопределяет качество и эффективность аудиторской проверки, а также позволяет учитывать особенности и целесообразность их применения аудитором на конкретном этапе проведения аудита.

Метод документального контроля основывается на проверке документов о процессе хозяйственной деятельности и ее результатах. Способы документального контроля: формальная проверка документов; арифметическая проверка; взаимный контроль; встречная проверка; технико-экономический расчет; контроль соблюдения нормативов; логическое исследование операций; хронологическая проверка записей; проверка бухгалтерских проводок; восстановление количественного учета и др.

Метод фактического контроля основывается на применении способов инвентаризации, анализа сырья и готовой продукции, экспертной оценки (осмотра), контрольного запуска сырья и материалов в производство (эксперимент), контрольного замера выполненных работ, опроса лиц, очного наблюдения и т.

д. Методы фактического контроля используются на двух стадиях проведения контроля: до отражения данных в учете и после их отражения. Если на первой стадии используются методы фактического контроля, то на второй стадии осуществляется не только фактический контроль, но и документальный — путем сверки фактического состояния и его документального отражения в учете. Так, приемы бухгалтерского контроля использования материалов в производстве обусловлены принятыми на предприятии способами отражения в бухгалтерском учете, особенностями технологии и организации производства, видами используемых материалов.

Используемые в настоящее время на практике основные способы выявления в бухгалтерском учете отклонений от норм расхода материалов можно классифицировать следующим образом:

  1. -последующие расчеты с использованием результатов инвентаризаций.
  2. -учет расходов по партиям;
  3. -документирование;
  4. -предварительные расчеты по рецептуре;

При первом способе отклонения от установленных норм расходов выявляются на основании сигнальных документов (акт-требование на сверхлимитный отпуск материалов, лимитно-заборные карты и др.). Второй способ применяется преимущественно при использовании наиболее ценных материалов — на машиностроительных заводах при раскрое металла, на швейных фабриках при раскрое тканей и др. В картах раскроя, открываемых на каждую партию раскраиваемого материала, указывают количество поданного к рабочему месту материала, число изготовленных деталей (заготовок) и количество отходов.

При третьем способе отклонения от норм определяются сопоставлением израсходованного набора материалов с составом, предусмотренным по нормативам технологии производства. Он широко используется, когда при отпуске сырья и материалов в производство часто возникают отклонения из-за структурных сдвигов в составе исходной смеси.

Рекомендуем прочесть:  Протоколы победителей по 44 фз

Четвертый способ позволяет выявлять расхождения по отдельным видам материалов с помощью периодических инвентаризаций их неиспользованных остатков на всех рабочих местах на начало месяца по каждому цеху.

При этом величину отклонений следует определять сравнением фактического расхода материалов (с учетом переходящих остатков) с расходом по действующим нормативам на изготовленное количество заготовок, деталей, узлов, изделий. Использование такой классификации в аудиторской практике как средства профилактики и предупреждения, будет способствовать снижению аудиторского риска, позволит выявить нецелевое и нерациональное использование материалов в производстве. Более того, независимо от применяемого метода выявления отклонений от норм расхода материалов целесообразно разработать на каждом предприятии номенклатуру этих отклонений применительно к отраслевым особенностям производства.

Перечень приемов документального и фактического контроля зависит от степени детализации учета затрат, специфики производства, формы собственности и других факторов. Эти методические приемы наиболее эффективны при возникновении материального ущерба от хозяйственных операций, отраженных в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета и отчетности. Метод смешанного контроля подразумевает использование средств и способов как документальной, так и фактической проверки.

В условиях применения АСУ возникают и специфические методы контроля:

  1. -дублирующий контроль полноты и достоверности сообщений оператору учетным персоналом;
  2. -автоматическое обнаружение и исправление ошибок и др.
  3. -аппаратный контроль передаваемой информации;

Конкуренция на рынке аудиторских услуг увеличивается с каждым днем, поэтому руководители аудиторских фирм должны постоянно следить за стоимостью услуг, чтобы не потерять имеющийся круг клиентов и иметь возможность приобретать новых. Для этого необходимо контролировать затраты на проведение аудиторских проверок и постоянно стремиться оптимизировать их, максимально снижая неоправданные расходы. В этой связи ключевую роль играет уровень затрат труда на проведение проверки.

Оптимизация трудоемкости проведения аудиторской проверки очень важна, поэтому большую роль играют аналитические процедуры, являющиеся одним из способов получения аудиторских доказательств. Проведение аналитических процедур дает аудитору значительный объем необходимой ему информации и при этом требует намного меньше затрат, нежели проведение детального тестирования.

Аналитические процедуры представляют собой один из видов аудиторских процедур и состоят в выявлении, анализе и оценке соотношений между финансово-экономическими показателями деятельности проверяемого экономического субъекта. Их применение основано на существовании явной причинно-следственной связи между анализируемыми показателями. Среди других аудиторских процедур следует выделить процедуры по существу.

Они относятся непосредственно к проверке ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности в отличие, например, от контрольных аудиторских процедур, заключающихся в проверке работоспособности и надежности конкретных средств внутреннего контроля аудируемого экономического субъекта.

Они относятся непосредственно к проверке ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности в отличие, например, от контрольных аудиторских процедур, заключающихся в проверке работоспособности и надежности конкретных средств внутреннего контроля аудируемого экономического субъекта. В свою очередь, аудиторские процедуры по существу подразделяются на две разновидности.

Процедуры первого вида связаны с детальной проверкой верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам, а процедуры второго вида — это аналитические процедуры. Они включают анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и других показателей (особенно их необычных отклонений от ожидаемых значений) проверяемого экономического субъекта, а также выяснение причин их искажений.

При выполнении аналитических процедур могут использоваться разнообразные методы: от простых сравнений до сложных анализов с использованием возможностей математики и статистики. На стадии предварительного планирования аудита аналитические процедуры позволяют определить особенности деятельности хозяйствующего субъекта, наметить стратегию проверки, оценить степень аудиторского риска, обозначить проблемы в формировании финансовой информации. Некоторые аналитические процедуры следует выполнить на стадии планирования, чтобы помочь аудитору в определении характера, масштабов и сроков предстоящей работы.

На этапе планирования аудита выполнение аналитических процедур способствует пониманию деятельности проверяемого экономического субъекта, выявлению областей потенциальных рисков и более точному определению степени аудиторского риска.

Выявление областей потенциальных рисков позволяет увеличить при планировании выделяемые на них ресурсы за счет некоторого уменьшения аудиторских ресурсов для областей с низкой долей риска. Их применение позволяет повысить качество аудита и сократить затраты времени на его проведение. При формировании общего плана и программы аудита применение аналитических процедур способствует сокращению количества и объема других аудиторских процедур.

Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Таланина Е.Н.

Бухталтерский учет.— М.: «Финансы и статистика», 2001. Применение аналитических процедур при аудите учета затрат на производство продукции осуществляется «в глубь» того или иного элемента затрат. Это позволяет прослеживать взаимосвязь оборотов по счетам затрат путем их сопоставления.

Используя данные только бухгалтерской отчетности, нельзя сделать полноценные выводы о том, имеются или не имеются отклонения в себестоимости продукции.

Это объясняется тем, что в бухгалтерском учете часть счетов производственных затрат закрывается и не отражается отдельной строкой в бухгалтерском балансе.

Существует широко распространенное среди аудиторов и пользователей аудита заблуждение, что термин «аналитические процедуры» обозначает якобы анализ финансово-хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта. Аналитические процедуры используются при оценке достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта, а анализ его финансово-хозяйственной деятельности начинается уже после того, как достоверность установлена, поскольку анализировать финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта при недостоверности его бухгалтерской отчетности бессмысленно.

Иными словами, анализ финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта начинается там, где кончается его аудит (а значит, и аналитические процедуры).

Вместе с тем и аналитические процедуры аудита, и финансовый анализ хозяйственной деятельности базируются на методах экономического анализа, поэтому содержат много общих приемов. В этой связи финансовый анализ можно условно отнести к заключительным аналитическим процедурам.

В специальной литературе по аудиту, ревизии и контролю, а также по судебно-бухгалтерской экспертизе экономический анализ рассматривается как метод или форма контроля. Такая позиция не может быть признана убедительной, так как нельзя сводить анализ только к его контрольной функции. Являясь самостоятельной функцией управления и системой специальных знаний, экономический анализ имеет собственные цели и методы.

Являясь самостоятельной функцией управления и системой специальных знаний, экономический анализ имеет собственные цели и методы.

Методика внутреннего аудита

В целом методики проведения аудита (как внешнего, так и внутреннего) схожи. Однако и в том, и в другом случае существуют вполне закономерные отличия.

При организации внутреннего аудита могут использоваться следующие проверки:

  1. комбинированные.
  2. документальные;
  3. аналитические;
  4. сплошные;
  5. фактические;
  6. выборочные;

Сплошная проверка представляет собой полную ревизию всех объектов, тогда как выборочная нацелена на изучение лишь отдельных из них.

Фактическая же проверка предполагает установление действительного состояния объекта и может включать такие приемы, как:

  1. экспертная оценка;
  2. опрос персонала.
  3. инвентаризация;
  4. визуальное наблюдение;

Проводится фактическая проверка, как правило, в совокупности с документальной, которая заключается в анализе задокументированных данных по первичным и сводным бухгалтерским документам, регистрам, планам и отчетам. Совместное их проведение позволяет получить наиболее достоверные результаты.

Конкретные методы внутреннего аудита определяются руководителем предприятия в локальной документации организации. Применение того или иного вида проверки осуществляется с учетом:

  1. организационно-штатной структуры и местонахождения структурных подразделений;
  2. квалификации сотрудников компании, проводящих проверку;
  3. сферы деятельности организации;
  4. целей аудита и т. д.
  5. размера компании;

Основные методы, используемые при аудиторских проверках

По ФС аудиторской деятельности от 16.08.11 г. «Аудиторские доказательства» аудитор может получать аудиторские доказательства, используя несколько процедур проверки по существу, которые состоят в инспектировании, наблюдении, запросе, подтверждении, пересчете (проверке арифметических расчетов аудируемых лиц) и аналитических процедурах (таблица 1).

Таблица 1.Методология получения аудиторских доказательств Название метода Содержание метода Инспектирование Проводятся проверки записей, документов или материальных активов, в ходе которых проверяющие получают различной степени надежности аудиторские доказательства в соответствии с характером и источниками, а также с эффективностью средств внутреннего контроля процесса их обработки. Наблюдение Аудиторы отслеживают процессы или процедуры, которые выполняют другие лица (например, наблюдение аудитора, как происходит пересчет материальных запасов работниками проверяемого или отслеживание за выполнением процедуры внутреннего контроля, от которых не остается документального свидетельства для проверки). Запрос Проверяющие осуществляют поиск сведений у осведомленных лиц.

Это может быть как в пределах, так и за пределами проверяемых лиц. В соответствии с формой запросы могут быть официальными, письменными или адресованными третьим лицам, неформальными, устными вопросами, которые адресованы сотрудникам проверяемого субъекта или лица.

Подтверждение Оформляется в виде ответа на запрос о сведениях, которые включены в бухгалтерские записи (например, проверяющий может запросить подтверждение о дебиторской задолженности у самих дебиторов).

Пересчет Проводится в форме пересчета точности арифметических расчетов, которые отражены в первичных документах и бухгалтерских записях. Выполнение таких расчетов может проводиться аудитором самостоятельно. Аналитические процедуры Метод заключается в анализе и оценке полученных в процессе аудита информации.
Аналитические процедуры Метод заключается в анализе и оценке полученных в процессе аудита информации.

Здесь исследуются важные финансовые и экономические показатели проверяемого лица для того, чтобы выявить необычные и (или) неправильно отраженные в бухучете хозяйственные операции, включая причины этих ошибок и искажений.

Нормативно-правовые методы аудита

В праве метод представляет собой определенный подход, с помощью которого общественные отношения регулируются нормами общественного права, специфический способ правового воздействия на поведение участников правовых отношений.

чаще всего подразделяются на административно-правовые и гражданско-общественные.Административно-правовые методы широко используют экспертизу, сертификацию, лицензирование и др. Они наиболее применимы в публичных отраслях права: конституционном, административном, налоговом праве и др.Гражданско-общественные методы базируются прежде всего на принципах юридического равенства сторон, автономии воли. Они находят свое применение в гражданском, трудовом, международном частном праве и др.

Кроме того, каждая отрасль права наряду с общими методами использует свои специфические подходы, принципы, в частности: гражданское право исповедует имущественную самостоятельность участников; административное право применяет метод иерархии (власти-подчинения); в трудовом праве главенствует принцип соблюдения юридических интересов работников и др.

Общая характеристика аудиторских методов

Методы аудита – это способы, правила и нормы познавательной деятельности, с помощью которых изучается информация о фактическом состоянии хозяйствующего субъекта, сравнивается текущее положение организации с запланированным, оцениваются отклонения в отчетности.

На основе полученные данных дается заключение, необходимое для принятия того или иного управленческого решения. Методология аудиторского анализа – научно-обоснованная, логически структурированная система выявления целесообразности применения необходимой совокупности прикладных, общенаучных и специальных методов для осуществления финансово-хозяйственного контроля предпринимательской деятельности. Проверка подразумевает использование различных приемов изучения, наблюдения и оценки законности выполнения и отражения финансовых операций в бухгалтерской отчетности.

Применение методов ориентировано на поиск аудитором доказательств достоверной и полной информации о результативности хозяйственной деятельности, законности операций в отношении финансов, состоянии налогообложения и финансовой устойчивости.

В аудиторской практике принято выделять три главных группы методов:

  1. собственные – сформированы под влиянием теории и практики аудита. Методы направлены на решение специальных, значимых аудиторских задач в ходе проверки;
  2. эмпирические – опираются на непосредственное наблюдение и эксперимент.
  3. общенаучные – основаны на законах диалектической логики, единства и борьбы противоположностей. Основная черта, характеризующая данную группу, заключается в возможности их применять на любом этапе аудита;

Стоит отметить, что любая аудиторская процедура содержит не один какой-либо метод, а целый комплекс приемов, способных обеспечить формирование объективного мнения и заключения в отношении аудируемого объекта.

Взаимосвязь существенности с аудиторским риском

Уровень существенности позволяет аудитору выбрать процедуры, которые в совокупности должны до приемлемо низкого уровня уменьшить аудиторский риск (риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения).

Между существенностью и аудиторским риском существует обратная зависимость: чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. Таким образом, для снижения аудиторского риска аудиторы увеличивают уровень существенности. На выражение аудиторского мнения влияют различные риски: как связанные с применением выборочных методов проведения проверки, так и иные, не связанные с использованием аудиторской выборки.

Как правило, в договоре оказания аудиторских услуг и (или) письме о проведении аудиторской проверки проверяющий ставит заказчика в известность, что в связи с применением в ходе аудита выборочных методов тестирования и другими свойственными аудиту ограничениями наряду с ограничениями, присущими системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том числе существенные, искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности могут остаться необнаруженными. Необходимо понимать, что аудиторский риск, как и риск любой предпринимательской деятельности, является ее неотъемлемой составной частью.

Рекомендуем прочесть:  Коста дорада какой аэропорт ближе

Поэтому для обеспечения гарантий заказчика аудитор страхует свои риски, а при проведении обязательного аудита предусмотрено страхование риска ответственности за нарушение договора в обязательном порядке.

Подобным способом обеспечиваются определенные гарантии возмещения ущерба аудируемому лицу.

Однако его руководству не следует забывать, что ни страхование, ни какие-либо договоренности с аудитором не снимают с него ответственности за ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности. Заказчику следует помнить, что применение выборочных методов при проведении аудита вызвано необходимостью оптимизации трудовых и финансовых затрат. Именно такие понятия, как существенность и аудиторская выборка, позволяют обеспечить обоснованность выводов, приведенных в аудиторском заключении, и подкрепить уверенность пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности в ее достоверности для принятия ими правильных экономических решений.

п. 2 Правила (стандарта) N 6

«Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности»

, утв. Постановлением ПравительстваРФ от 23.09.2002 N 696

«Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»

(ред. от 07.10.2004 N 532) п. 3 Правила (стандарта) N 4 «Существенность в аудите», утв.

Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 п.

1 Указаний о порядке составления и представлениябухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» ст.

15.11 КоАП РФ Правило (стандарт) N 16 «Аудиторская выборка», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 07.10.2004 N 532) МСА 530

«Аудиторская выборка и другие процедуры выборочного тестирования»

, 2001 п.

3 Правила (стандарта) N 8

«Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»

, утв.

Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 04.07.2003 N 405) п. 9 Правила (стандарта) N 4 «Существенность в аудите», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 п.

6 Правила (стандарта) N 12 «Согласование условий проведения аудита», утв.

Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред.

от 07.10.2004 N 532) ст. 13 Федерального закона от 07.08.2001 N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» Журнал .

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку.

У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто.

Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Анализ условий аудита

Для начала аудитору необходимо проанализировать определенные цели, которых нужно добиться.

А также комбинация процедур, способствующая в большей мере достижению этих целей. Рассмотрение формы искомых аудиторских подтверждений и вероятных условий, которые сводятся к ошибкам. Либо иные характеристики, относящиеся к аудиторским доказательствам, помогут аудитору определить как именно произошла ошибка и какое генеральное объединение должно эксплуатироваться для частичной проверки.
Либо иные характеристики, относящиеся к аудиторским доказательствам, помогут аудитору определить как именно произошла ошибка и какое генеральное объединение должно эксплуатироваться для частичной проверки.

Предварительные оценки такого плана лучше использовать при организации отбираемой для аудита совокупности и формулировки ее объема.

Если ориентировочный уровень ошибки недопустимо высокий, то тесты на средства внутреннего контроля зачастую не делаются. Однако, при выполнении процедур по факту, если желанная величина ошибки велика, то уместно будет выполнить полную проверку или провести больший объем выборки.

Для аудита важно создать условия, чтобы генеральная совокупность была:

  1. полной – в том случае, когда аудитор хочет отобрать из какой-нибудь папки исходные документы для частичной проверки. Невозможно иметь конкретное мнение касаемо всех документов за соответствующий период, если аудит не утвердился в том, что на самом деле все документы были подшиты в папку.
  2. соответствующей позициям цели процедуры выборки – предусматривает рассмотрение направления тестирования, например, если цель аудитора – проверка завышения суммы кредиторской задолженности, то генеральное объединение может быть назначена как список задолженностей кредиторам;

Похожие главы из других книг:

Из книги Банковский аудит автора Шевчук Денис Александрович 6. Организация внешнего банковского аудита. Технология аудиторской проверки кредитной организации.

Банковский аудит является одним из видов аудиторской деятельности, который может осуществляться физическим лицом (аудитором) при наличии аттестации и лицензии, а также Из книги Банковский аудит автора Шевчук Денис Александрович 53.

Методы и приемы аудиторской деятельности Аудит, означает независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности предприятий, банков, организаций, учреждений и других субъектов рыночных отношений.Цель аудита – установление реальности, полноты и достоверности Из книги Контроль и ревизия: конспект лекций автора Иванова Елена Леонидовна 4. Методы проверки учета затрат на производство Проверка учета затрат – это самый трудоемкий, ответственный участок работы контролера.

Он требует досконального знания законодательства, особенностей отрасли или вида деятельности контролируемого субъекта.

Целью Из книги Контроль и ревизия автора Иванова Елена Леонидовна 19. Методы проверки учета затрат на производство Проверка учета затрат – это самый трудоемкий, ответственный участок работы контролера. Он требует досконального знания законодательства, особенностей отрасли или вида деятельности контролируемого субъекта.

Целью Из книги Контроль и ревизия автора Иванова Елена Леонидовна 31. Договор в аудиторской деятельности Договор на проведение аудиторской проверки -это официальный документ, регламентирующий взаимоотношения между аудиторской организацией и экономическим объектом.Договор может быть заключен на длительный срок. Предметом такого Из книги Основные средства.

Бухгалтерский и налоговый учет автора Сергеева Татьяна Юрьевна 6.7. Отражение расходов на проведение аудиторской проверки в бухгалтерском учете Затраты, связанные с проведением обязательной ежегодной аудиторской проверки, в бухгалтерском учете согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 г.

N 33н) могут Из книги Международные стандарты аудита: Шпаргалка автора Автор неизвестен 16. НАЧАЛЬНАЯ СТАДИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ И УСЛОВИЯ АУДИТОРСКИХ ЗАДАНИЙ Работа аудитора начинается до того, как начинается проверка и аудитор приходит к клиенту. На начальной стадии должны быть согласованы условия аудиторских заданий, основным аспектам которых Из книги Общая теория статистики автора Щербина Лидия Владимировна 12.

Точность наблюдения и методы проверки достоверности данных Точностью статистического наблюдения назы–вается степень соответствия какого-либо показателя или признака, исчисленного по материалам наблюде–ния, действительная его величине. Расхождение меж–ду Из книги Общая теория статистики: конспект лекции автора Коник Нина Владимировна 5. Точность наблюдения и методы проверки достоверности данных Каждое конкретное измерение величины данных, осуществляемое в процессе наблюдения, дает, как правило, приближенное значение величины явления, в той или иной мере отличающееся от ис-гинного значения этой Из книги Аудит.

Шпаргалки автора Самсонов Николай Александрович 4.

Сопутствующие аудиту услуги, совместимые с проведением обязательной аудиторской проверки Услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки, оказывают по:1) постановке бухгалтерского учета.

При постановке бухгалтерского Из книги Аудит.

Шпаргалки автора Самсонов Николай Александрович 8. Совет по аудиторской деятельности Состав совета по аудиторской деятельности утверждается руководителем уполномоченного федерального органа.В состав совета по аудиторской деятельности входят: 1) десять представителей пользователей бухгалтерской (финансовой) Из книги Аудит.

Шпаргалки автора Самсонов Николай Александрович 12.

Структура аудиторской организации Все аудиторские фирмы могут быть условно разделены на универсальные и специализированные .Универсальные аудиторские фирмы имеют несколько аудиторских лицензий и численность аудиторов от 10 человек и более.Специализированные Из книги Аудит. Шпаргалки автора Самсонов Николай Александрович 21.

Договор в аудиторской деятельности Договор на проведение аудиторской проверки — официальный документ, который регламентирует взаимоотношения аудитора с клиентом.В новом Гражданском кодексе РФ отражен новый вид договора: договор на возмездное оказание услуг.

В Из книги Аудит. Шпаргалки автора Самсонов Николай Александрович 32.

Общая схема проведения аудиторской проверки Работа с организацией, желающей провести аудиторскую проверку, состоит из следующих этапов.Этап 1 . Предварительное определение стоимости аудиторских услуг.Перед непосредственным заключением договора производится Из книги Аудит.

Шпаргалки автора Самсонов Николай Александрович 33. Отчет о результатах аудиторской проверки В отчете отражают следующее.

1. Методика проведения аудита.2. Соблюдались ли в проверяемом периоде основные принципы бухгалтерского учета, насколько полно раскрыта учетная политика организации.3. Подтверждаются ли данные Из книги Аудит.

Шпаргалки автора Самсонов Николай Александрович 106. Особенности аудиторской проверки незавершенного производства Одним из важных направлений аудита затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции является формирование мнения о достоверности оценки незавершенного производства.К незавершенному

Заработок денег в группе в ВК

Вообще, этот способ появился наверное с самого начала.

Как только появилась возможность создавать собственные сообщества и группы по интересам, мигом начали появляться тематические паблики с:

  • Профессиональными увлечениями.
  • Музыкой и т.п.
  • Юмором.

Изначально, разработчики предложили один простой способ монетизации. Это скупка рекламы через специальный интерфейс биржи.

Разумеется, для Вконтакте это был своеобразный способ заработка. Ведь процент от сделки доставался самой социальной сети. Но надежд разработчиков это не оправдало.

Просто потому, что владельцев сообществ была возможность выводить сделку за пределы рекламной биржи, И размещать рекламные посты как-угодно, не теряя при этом на комиссии. Поэтому, рекламная биржа долго не просуществовала. Пытались вводить ограничения, но что-то реализовать удалось уже после того, как создатель покинул свое место в управлении Вконтакте.

И Россию. Но это другая история. Сейчас заработок денег в группе в ВК не особо поменялся:

  • Бизнес.
  • Продажа рекламы.

Давайте для начала поговорим о рекламе.

Обычно этот способ монетизации используется в крупных пабликах. Выглядит все это следующим образом:

  • Сообщество развивается.
  • Руководство начинает продавать рекламу.
  • Собирается аудитория.

Учтите, что для нормального заработка вам нужен паблик минимум в 500 тыс.-1 млн.

человек. И этот вопрос не решить накруткой, это должна быть естественная аудитория. Огромную роль играют и другие показатели:

  • Комментарии.
  • Лайки.
  • Просмотры.

Именно они дают первичное представление о том, сколько вообще человек наблюдает публикуемый контент.

Кстати, любой рекламный пост Вконтакте (прямой) вызывает скорее падение активности. Проще говоря, если вы выпускаете рекламный пост, то его не будут лайкать и репостить так, как делают с другими записями. По крайней мере именно так это работает Вконтакте.

Есть и обходной вариант. Это организация конкурсов.

Вот такие посты как раз позволяют распространить рекламу как можно дальше. Но это целое мероприятие:

  • Выделение бюджета на призы и т.п.
  • Сбор репостов (например).

Тут надо рассматривать конкретную ситуацию. Например, если у вас крупный паблик для охотников, рыболовов и туристов, то можно разыграть:

  • Рюкзаки, разгрузочные жилеты.
  • Какой-нибудь специальный костюм.
  • Мультитулы, эхолоты и т.п.

Смысл в том, чтобы тематика конкурса соответствовала интересам целевой аудитории.

Иначе все просто провалится. А если и получится, то результат будет не самым впечатляющим.

Но учтите, политика Вконтакте по отношению к конкурсам достаточно жесткая. Если речь не идет о крупнейших пабликах, которые по несколько раз разыгрывают один и тот же автомобиль, и выходят сухими из воды. Но это уже другой разговор. Поэтому, нельзя сказать точно, сколько можно заработать на группах в социальной сети.

Все надо рассматривать на реальном примере, а теоретизирования и моделирование практически ничего не дают.

Подведение итогов и выдача заключения аудиторской проверки

Как говорилось ранее, по итогам аудита составляются два официальных документа — отчет и экспертное заключение. Отчет составляется по следующей схеме:

  1. Краткая формулировка найденного нарушения.
  2. Описание комплекса необходимых действий для устранения выявленного нарушения.
  3. Ссылки на документ, регламентирующий данный вопрос.
  4. Точное наименование документа или бизнес-процесса, в котором обнаружено нарушение.
  5. Перечисление всех возможных административных санкций за выявленное нарушение.

Аудиторское заключение содержит информацию о периоде аудиторской проверки, составе финансовой или бухгалтерской отчетности организации, использованных нормативах, целях, методах и результатах проверки. Заключение подписывают уполномоченное лицо аудиторской организации и руководитель аудиторской проверки.

Также должны быть указаны номер, тип квалификационного аттестата аудитора и срок его действия. На документе ставится печать аудитора. Очевидно, подобный процесс, затрагивающий сотрудников всех уровней, а также требующий изучения финансовой документации, можно доверить не каждой компании.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+