Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Какие поступоения не включают в доходы усн

Какие поступоения не включают в доходы усн

Какие поступоения не включают в доходы усн

Валютная выручка — один вид дохода.


С валютной выручкой никаких проблем нет. Она включается в доходы и пересчитывается в рубли по курсу ЦБ, действующему на дату зачисления валюты на транзитный (а не текущий!) валютный счет, ; .

Кстати, в таком же порядке включается в доходы и валютный аванс.

Организация 27 января 2015 г.

получила на транзитный валютный счет выручку за проданные иностранцу товары в сумме 5000 евро.

Курс ЦБ на эту дату — 73,56 руб/евро. Значит, в доходы при УСН 27.01.2015 нужно включить сумму 367 800 руб. (5000 евро х 73,56 руб/евро).

Кредиты и займы: является ли доходом при УСН кредит, полученный заем, беспроцентный заем, возврат займа?

ᐈ Денежные средства и имущество, полученные по кредитному договору и договору займа, не являются доходом при УСН (это не касается платы за заемные средства — о процентах ниже, речь идет только о самих заемных средствах, т. е. основной долг по кредиту / займу – это не доход).

Полученные предпринимателем ссуды, а также поступления в счет погашения долга (т.е. когда заем выдавал ИП и теперь получил средства обратно) – не являются доходами при УСН.

В том числе не является доходом и полученный беспроцентный заем.

Полученные проценты – облагаются налогом в общем порядке. Иногда бывает экономия на процентах. Она не облагается в рамках УСН, но попадает под ставку 35% НДФЛ.

Это возникает, если ИП получил кредит или заем по ставке ниже, чем:

  1. 9% годовых — для ссуды в валюте,
  2. 2/3 ставки рефинансирования ЦБ (с 26.03.2018 г. ставка рефинансирования составляет 7,25%) — для ссуды в рублях,

ИП на УСН платит в этом случае НДФЛ с полученной «выгоды».

Пример. ИП Иванов на УСН получил заем от ООО «Ромашка» под 4% годовых. Экономия согласно НК РФ составила сумму процентов, рассчитанных исходя из ставки 0,83% годовых (2/3 от 7,25% — это 4,83%, отнимаем 4%). С этой суммы ИП Иванов должен заплатить НДФЛ по ставке 35%, к доходам в рамках УСН она не относится.

Расчет налога для УСН Доходы 6%

Особенность расчета авансовых платежей и единого налога на УСН Доходы заключается в возможности уменьшать рассчитанные платежи на суммы перечисленных в отчетном квартале страховых взносов.

Предприятия и ИП, имеющие работников, могут уменьшить налоговые платежи до 50%, но только в пределах сумм взносов. ИП без работников могут уменьшить налог на всю сумму взносов, без ограничения в 50%.✐Пример ▼ИП Александров на УСН Доходы, не имеющий работников, получил доход в 1 квартале 150 000 руб.

и уплатил в марте страховые взносы за себя в сумме 9 000 руб. Авансовый платеж в 1 кв. будет равен: (150 000 * 6%) = 9 000 рублей, но его можно уменьшить на сумму уплаченных взносов. То есть, в этом случае авансовый платеж уменьшается до нуля, поэтому платить его не надо.Во втором квартале был получен доход 220 000 руб., итого за полугодие, т.е.

То есть, в этом случае авансовый платеж уменьшается до нуля, поэтому платить его не надо.Во втором квартале был получен доход 220 000 руб., итого за полугодие, т.е. с января по июнь, общая сумма дохода составила 370 000 рублей.

Страховые взносы во втором квартале предприниматель уплатил тоже в размере 9 000 рублей. При расчете авансового платежа за полугодие его нужно уменьшить на уплаченные в первом и втором кварталах взносы. Посчитаем авансовый платеж за полугодие: (370 000 * 6%) – 9 000 – 9 000 = 4 200 руб.

Платеж был своевременно перечислен.

Доход предпринимателя за третий квартал составил 179 000 рублей, а страховых взносов в третьем квартале он заплатил 10 000 рублей. При расчете авансового платежа за девять месяцев сначала посчитаем весь полученный с начала года доход: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 рублей) и умножим его на 6%.Полученную сумму, равную 32 940 рублей, уменьшим на все выплаченные страховые взносы (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 рублей) и на перечисленные по итогам второго кварталов авансовые платежи (4 200 рублей).

Итого, сумма авансового платежа по итогам девяти месяцев составит: (32 940 – 28 000 – 4 200 = 740 руб). До конца года ИП Александров заработал еще 243 000 руб., и его общий годовой доход составил 792 000 рублей.

В декабре он доплатил оставшуюся сумму страховых взносов 13 158 рублей*. *Примечание: по правилам расчета страховых взносов, действующим в 2020 году, взносы ИП за себя составляют 36 238 руб. плюс 1% от доходов, превышающих 300 тыс. руб. (792 000 — 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 руб.). При этом, 1% от доходов можно заплатить по окончании года, до 1 июля 2020 года.

При этом, 1% от доходов можно заплатить по окончании года, до 1 июля 2020 года. В нашем примере ИП заплатил всю сумму взносов в текущем году, чтобы иметь возможность уменьшить единый налог по итогам 2020 года.

Рассчитаем годовой единый налог УСН: 792 000 * 6% = 47 520 руб., но в течение года были уплачены авансовые платежи (4 200 + 740 = 4 940 руб.) и страховые взносы (9 000 + 9 000 + 10 000 + 13 158 = 41 158 руб.).Сумма единого налог по итогам года составит: (47 520 – 4 940 – 41 158 = 1 422 руб.), то есть единый налог был почти полностью уменьшен за счет выплаченных за себя страховых взносов.

Минимальный налог при УСН

Если упрощенец выбрал объект «доходы минус расходы», то по итогам года вместо обычного налога ему придется платить минимальный налог при выполнении следующего условия: (Доходы – Расходы) * Ставка УСН Минимальный налог составляет 1% от доходов упрощенца за налоговый период.

При этом разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, упрощенец может учесть в расходах при УСН в следующем году или, если получен убыток, включить в состав убытка.

Этот убыток при УСН можно учесть при расчете налога в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка (). При уплате минимального налога упрощенец может уменьшить эту сумму на авансовые платежи по УСН, уже перечисленные в текущем году по итогам отчетных периодов.

Проценты, удержанные банком при эквайринге

Сейчас все больше розничных продавцов принимает от покупателей платежные карты.

Такой способ оплаты получил название эквайринг. Схема движения денег при эквайринге выглядит следующим образом: стоимость товара или услуги списывается с карты клиента, и через некоторое время зачисляется на банковский счет продавца. При этом банк взимает с продавца плату за услуги эквайринга в виде процента от суммы выручки.

В итоге поставщик получает выручку не целиком, а за минусом банковского процента. Чиновники из финансового ведомства предупредили: продавец, применяющий «упрощенку», должен включить в облагаемый доход всю сумму выручки без вычета банковского процентов.

В письме Минфина России приведен такой пример: выручка составила 10 000 руб., проценты банка — 200 руб., на счет продавца зачислено 9 800 руб.(10 000 руб.

– 200 руб.). При таких обстоятельствах облагаемый доход продавца, применяющего УСН, равен 10 000 руб. (см. «»). Компания СКБ Контур разработала для предпринимателей Эльба|Банк, который объединяет онлайн-бухгалтерию и интернет-банк.

Этот «банк для ИП» позволяет предпринимателям не только совершать платежи, но и сразу учитывать их в бухгалтерии, а потом формировать и сдавать отчетность по налогам. Действующие предприниматели могут бесплатно пользоваться сервисом (оплачивать придется только банковскую комиссию за совершенные платежи) в течение 3-х месяцев, а недавно созданные ИП — в течение года.

Доходы от реализации

К доходам от реализации, с которых нужно заплатить единый налог при упрощенке, относится выручка от реализации:

  1. продукции (работ, услуг) собственного производства;
  1. ранее приобретенных товаров (в т. ч. объектов амортизируемого имущества, материалов и т. д.);
  1. .

Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ.В состав выручки от реализации включите также авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг).

Объясняется это тем, что при упрощенке доходы признаются кассовым методом. А полученные авансы могут не включать в налоговую базу только те налогоплательщики, которые применяют метод начисления (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст.

251 НК РФ).Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 августа 2014 г.

№ 03-11-06/2/42282. Правомерность такого подхода подтверждена решением ВАС РФ от 20 января 2006 г.

№ 4294/05.Если по просьбе покупателей организация выставляет им счета-фактуры с выделенным НДС, определять размер выручки нужно без предъявленного налога. С 1 января 2016 года этот вопрос перестал быть спорным в связи с изменениями, внесенными в статью 346.15 Налогового кодекса РФ (п.

3 ст. 1 Закона от 6 апреля 2015 г. № 84-ФЗ). Теперь в пункте 1 статьи 346.15 сказано, что доходы определяются в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ. А пункт 1 статьи 248 запрещает включать в состав доходов суммы налогов, предъявленных покупателям.Ситуация: как продавцу на упрощенке учесть при расчете единого налога сумму аванса, возвращенного покупателю?Если полученный аванс (его часть) возвращен покупателю, на сумму возврата уменьшите налогооблагаемые доходы того периода, в котором состоялся возврат.В том же периоде внесите изменения в графу 4 раздела I книги учета доходов и расходов.

А пункт 1 статьи 248 запрещает включать в состав доходов суммы налогов, предъявленных покупателям.Ситуация: как продавцу на упрощенке учесть при расчете единого налога сумму аванса, возвращенного покупателю?Если полученный аванс (его часть) возвращен покупателю, на сумму возврата уменьшите налогооблагаемые доходы того периода, в котором состоялся возврат.В том же периоде внесите изменения в графу 4 раздела I книги учета доходов и расходов. Такой порядок следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Основание и размер суммы возврата нужно подтвердить первичными документами. Например, при возврате наличных денег гражданам таким документом может быть расходный кассовый ордер (п.

6–6.1 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-06/2/1478 и ФНС России от 24 мая 2010 г.

№ ШС-37-3/2356.С учетом этих правил продавец, который платит единый налог с доходов, может лишиться возможности уменьшить доходы. Ведь уменьшить налоговую базу можно только в том случае, если в налоговом периоде, в котором возвращается аванс, у организации есть достаточный для этого объем доходов. Если доходов нет, возможность уменьшения налоговой базы отсутствует.

Если сумма доходов меньше суммы возврата, уменьшить налоговую базу можно только на часть возвращенного аванса.

Такой вывод позволяет сделать письмо Минфина России от 6 июля 2012 г.

№ 03-11-11/204.Ситуация: как покупателю на упрощенке учесть при расчете единого налога сумму аванса, которую вернул продавец?Суммы таких авансов включать в доходы не нужно.Во-первых, суммы возвращенного аванса не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ). Во-вторых, у покупателя не возникает экономической выгоды, которая является основным признаком дохода (ст.

41 НК РФ). Он ведь просто получает свои деньги обратно.К тому же если единый налог рассчитываете с разницы между доходами и расходами, то авансы, перечисленные продавцам, . Ведь будучи на упрощенке, затраты можно признавать только после того, как рассчитались с продавцом, а продавец поставил товары (работы, услуги). Это следует из положений пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

А в случае с авансами эти требования не выполняются, так как отгрузки товаров (работ, услуг) пока нет.

Раз аванс в расходах не учитывается, то и при его возврате нет оснований включать в доходы.Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 16 июня 2010 г.

№ 03-11-06/2/93, от 12 декабря 2008 г. № 03-11-04/2/195, от 2 апреля 2007 г.

№ 03-11-04/2/75, от 8 февраля 2007 г.

№ 03-11-05/24.Ситуация: нужно ли исключать из состава доходов комиссионное вознаграждение, которое банк удержал из выручки?

Организация применяет упрощенку.

Покупатели (заказчики) рассчитываются с организацией через электронные терминалы.Ответ зависит от того, включена сумма комиссионного вознаграждения в договорную стоимость или нет.По общему правилу организации на упрощенке включают в доходы от реализации все поступления (в денежной или натуральной форме), связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 249 НК РФ). Следовательно, выручкой от реализации является стоимость товаров (работ, услуг), денежный эквивалент которой покупатель (заказчик) оплатил через электронный терминал, а банк (как посредник в расчетах) получил для зачисления на счет организации.

Именно эта сумма должна быть указана в договоре с покупателем (заказчиком) и в документах, подтверждающих реализацию.Следовательно, даже если банк удержал комиссию из поступившей выручки, доходом продавца (исполнителя) является весь объем выручки, включая комиссионное вознаграждение. Такой же вывод Минфин России делает в письме от 14 мая 2012 г. № 03-11-11/161.Оплата банковских услуг признается расходом.

Поэтому, если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, она может уменьшить налоговую базу на сумму комиссии, удержанной банком (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 16 февраля 2011 г.

№ 03-11-06/2/21). Организации, которые платят единый налог с доходов, такой возможности не имеют.

Пример отражения в бухучете банковской комиссии, удержанной из выручки при оплате товаров (работ, услуг) через электронный терминал ООО «Альфа» применяет упрощенку.

В апреле организация реализовала покупателю товар стоимостью 500 руб. Покупатель рассчитался с организацией через платежный терминал. При зачислении средств на счет «Альфы» банк удержал из поступившей выручки комиссию в размере 2 процента (10 руб.). В бухучете организации реализация товара и поступление выручки отражены следующими записями: Дебет 62 Кредит 90-1 – 500 руб.

В бухучете организации реализация товара и поступление выручки отражены следующими записями: Дебет 62 Кредит 90-1 – 500 руб. – отражена выручка от реализации товара; Дебет 51 Кредит 62 – 490 руб.

– поступили деньги от покупателя; Дебет 76 Кредит 62 – 10 руб. (500 руб. × 2%) – удержана комиссия банка из поступившей выручки; Дебет 91-2 Кредит 76 – 10 руб. – отнесена на расходы комиссия банка.

Приведенная схема бухгалтерских проводок применяется независимо от объекта налогообложения, с учетом которого «Альфа» рассчитывает единый налог.Условиями сделки может быть предусмотрено, что комиссию, взимаемую банком за перевод средств через электронные терминалы, оплачивает покупатель (заказчик).

То есть при оплате товаров (работ, услуг) покупатель перечисляет продавцу сумму, превышающую их договорную стоимость на сумму банковской комиссии.В этом случае затраты на оплату услуг банка не являются расходами организации.

И потому сумму комиссионного вознаграждения, оплаченного покупателем (заказчиком), включать в расходы тоже не нужно. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 31 июля 2012 г. № 03-11-06/2/100.Ситуация: нужно ли включить в доход НКО на упрощенке суммы, полученные из бюджета на проведение мероприятий в рамках уставной деятельности?
№ 03-11-06/2/100.Ситуация: нужно ли включить в доход НКО на упрощенке суммы, полученные из бюджета на проведение мероприятий в рамках уставной деятельности? Средства выделяются на основании контрактов, заключенных с НКО по результатам торгов (конкурсов).Да, нужно.Действительно, Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что бюджетные средства, выделенные на финансирование уставной деятельности некоммерческой организации, не включаются в доходы (подп.

3 п. 2 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст.

346.15 НК РФ).Однако есть дополнительное условие: такие средства признаются целевыми при их безвозмездном получении. То есть получение этих средств не должно быть связано с обязательством провести какое-либо мероприятие. Например, НКО получает бюджетные средства на ведение своей уставной деятельности, потому что признана лучшей среди НКО в определенной сфере деятельности.В рассматриваемой ситуации получение средств не является безвозмездным.

Ведь НКО по результатам конкурса заключает контракт. Предметом этого контракта является обязательство организовать и провести определенное мероприятие за счет бюджетных средств.

По сути бюджетное финансирование – это оплата за услугу организовать мероприятие.Раз положения подпункта 3 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ применять нельзя, средства, полученные из бюджета на проведение мероприятия, нужно включить в доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Аналогичные разъяснения даны в письме ФНС России от 27 мая 2015 г. № ГД-4-3/8982.Ситуация: нужно ли на упрощенке включить в доход организации-банкрота выручку от реализации имущества, включенного в конкурсную массу?

Деньги поступают на специальный банковский счет, открытый для учета таких доходов.Да, нужно.Выручка, которую организация получает при продаже конкурсной массы, – это доход от реализации (п. 2 ст. 249 НК РФ). А , как и , нужно учитывать при расчете единого налога.

К , такие поступления не относятся.

А раз никаких исключений нет, заплатить единый налог придется.Вид счета, на который поступает выручка от реализации конкурсной массы, значения не имеет. Даже если деньги приходят на специальный счет, открытый для зачисления средств от продажи имущества, эти суммы все равно нужно включить в состав доходов.Это следует из положений пункта 1 статьи 346.15, статей 249 и 251 Налогового кодекса РФ.

Аналогичную точку зрения высказывают представители Минфина России в частных разъяснениях.

Внереализационные доходы

При определении внереализационных доходов, включаемых в налоговую базу для расчета единого налога УСН, необходимо руководствоваться правилами ст.250 гл.25 НК РФ. Согласно этой статье к внереализационных доходам, учитываемым в налоговой базе при УСН, можно отнести доходы, полученные следующим образом:

  1. Возвращенный жертвователю или его правопреемникам денежного эквивалента недвижимого имущества или ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в соответствие с законом №275-ФЗ от 30.12.2006.
  2. Полученные проценты по вкладам, займам, кредитам, ценным бумагам;
  3. Излишки, выявленные при инвентаризации;
  4. Возвращенные суммы взносов, вкладов от некоммерческих организаций, если ранее они были учтены в составе расходов;
  5. От участия в простом товариществе;
  6. Списанная кредиторская задолженность;
  7. Полученные от арендаторов арендные платежи;
  8. Штрафы, пени, возмещение убытков, ущерба, нанесенного организации или ИП на УСН;
  9. Безвозмездно полученное имущество и имущественные права;
  10. От долевого участия в других организациях;
  11. Стоимость материальных ценностей, оставшихся после демонтажа основных средств и пригодных к дальнейшему использованию;
  12. Предоставление права на результат интеллектуальной деятельности (патенты на изобретение, промышленные образцы и др.);
  13. Имущество, денежные средства, работы, услуги, использованные не по целевому назначению и полученные в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений (кроме бюджетных средств);
  14. Суммы, на которые уменьшен уставной капитал, при условии, что эти суммы не возвращены участникам общества;
  15. Доходы прошлых лет;
  16. Стоимость книжной продукции и продукции СМИ, подлежащая замене при возврате или списании по основаниям пп.43 и 44 п.1 ст.264 НК РФ;

Надо сказать, что доходы, полученные от разности курса валюты при покупке или продаже и курса Центробанка России, в том числе доходы, полученные при переоценке иностранной валюты от разности курсов ЦБ РФ, в налоговой базе при УСН не определяются и не учитываются.

В некоторых видах внереализационных доходов, учитываемых при УСН, есть небольшие исключения, о которых можно узнать, прочитав перечень ст.250 гл.25 НК РФ. . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Доходы, учитываемые при УСНО

В таблицеприведены разъяснения представителей Минфина и ФНС по вопросу учета доходов при УСНО, которые были даны в 2017 году: приведенные доходы учитываются при определении налоговой базы.Позиция контролирующего органаРеквизиты документаДоходы ТСЖ, ЖСК, управляющих компаний Обязательные платежи, поступающие на счет ТСЖ, в частности суммы платежей собственников жилья (как членов ТСЖ, так и не членов ТСЖ) за жилищно-коммунальные услуги, а также поступления от лиц, не являющихся членами ТСЖ, учитываются в составе доходов при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО. В случае если предпринимательская деятельность ТСЖ исходя из договорных обязательств является посреднической деятельностью по закупке по поручению собственников помещений в многоквартирном доме жилищно-коммунальных услуг, доходом ТСЖ будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение Письма Минфина России от 27.01.2017 № 03‑11‑11/4260, от 03.07.2017 № 03‑ 11‑11/41853Статьей 251 НК РФ исключение из доходов управляющей компании сумм платы за коммунальные услуги с применением повышающих коэффициентов к нормативу потребления соответствующей услуги, поступающей от потребителей – собственников помещений в многоквартирных домах, не предусматривается. Соответственно, указанные суммы учитываются в доходах при УСНО Письмо Минфина России от 27.03.2017 № 03‑11‑06/2/17393 Суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет коммерческой организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.

В случае если предпринимательская деятельность управляющей организации исходя из договорных обязательств является посреднической деятельностью по поручению собственников помещений в многоквартирном доме по закупке коммунальных услуг, доходом указанной организации будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. Доходы управляющих организаций (в том числе ТСЖ, ЖСК) в виде платежей собственников помещений за предоставленные им коммунальные услуги не относятся к целевым поступлениям и средствам целевого финансирования. Поэтому данные доходы учитываются в составе доходов при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В случае если предпринимательская деятельность ТСЖ (ЖСК) исходя из договорных обязательств является посреднической деятельностью по закупке по поручению собственников помещений в многоквартирном доме жилищно-коммунальных услуг, доходом ТСЖ (ЖСК) будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение Письма ФНС России от 17.07.2017 № СД-19-3/195@, Минфина России от 04.08.2017 № 03‑11‑11/49885, от 18.08.2017 № 03‑11‑11/53260Посреднические договоры Доходом индивидуального предпринимателя – комитента, полученным в рамках договоров комиссии, признается вся полученная комитентом сумма денежных средств, включая комиссионное вознаграждение комиссионера. Датой получения доходов для комитента будет являться день поступления указанных средств на счета в банках и (или) в кассу комитента Письма Минфина России от 20.04.2017 № 03‑11‑11/23918, от 15.06.2017 № 03‑11‑06/2/37038 Налогоплательщик, применяющий УСНО, осуществляющий деятельность по агентскому договору и получающий за оказываемые услуги вознаграждение, при определении налоговой базы учитывает только сумму агентского вознаграждения Письма Минфина России от 27.06.2017 № 03‑11‑06/2/40301, от 14.08.2017 № 03‑ 11‑11/51901 При определении объекта налогообложения при исчислении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, доходом организации-агента является сумма полученного агентского вознаграждения.

Датой получения доходов для принципала (поставщика товара, работ, услуг) будет являться день оплаты клиентами оказанных им услуг, то есть день поступления платежей от клиентов согласно агентскому договору на счета в банках и (или) в кассу агента или через платежный терминал Письмо ФНС России от 04.08.2017 № СД-4-3/15363@ Доходы принципалов, применяющих УСНО, не должны уменьшаться на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров.

В данном случае доходом принципала является вся сумма выручки от реализации услуг, поступающая на счет агента Письмо Минфина России от 27.06.2017 № 03‑11‑06/2/40309Результаты инвентаризации Стоимость излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, включается в состав доходов, учитываемых при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.

Доходы, которые будут получены в ходе дальнейшей реализации излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, организация должна учитывать при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО Письма Минфина России от 18.05.2017 № 03‑11‑06/2/30304, от 24.08.2017 № 03‑ 11‑06/2/54380Компенсации, субсидии Сумма денежной компенсации, полученная из бюджета г. Москвы собственником снесенного объекта недвижимого имущества, являющегося самовольной постройкой, учитывается в составе доходов при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО, в отчетном (налоговом) периоде ее получения Письма Минфина России от 16.02.2017 № 03‑11‑06/2/8712, от 17.02.2017 № 03‑ 11‑06/2/9151 Субсидии, полученные сельскохозяйственными товаропроизводителями в целях возмещения затрат на приобретение сельскохозяйственной техники, в ст. 251 НК РФ не поименованы, следовательно, подлежат учету при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО Письмо Минфина России от 24.08.2017 № 03‑03‑07/54271 Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определены в ст.

251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим.

Субсидии, полученные в соответствии с Федеральным законом № 209‑ФЗ, в данном перечне не поименованы, в связи с чем учитываются налогоплательщиками в составе доходов при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО Письмо Минфина России от 28.09.2017 № 03‑11‑06/2/62961Лизинговые платежи Сумма лизинговых платежей, полученных по договору финансовой аренды (лизинга), определяется налогоплательщиками-лизингодателями, применяющими УСНО, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные услуги. Таким образом, вся сумма лизинговых платежей (включая выкупную цену предмета лизинга) учитывается налогоплательщиками-лизингодателями в составе доходов при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО Письмо Минфина России от 04.08.2017 № 03‑11‑11/49896Вознаграждения за использование объектов авторских и смежных прав Доходом правообладателя признается вся сумма вознаграждения за использование объектов авторских и смежных прав. При этом доходы признаются в момент (на дату) поступления денежных средств на расчетный счет в банке и (или) в кассу правообладателя авторских и смежных прав Письмо Минфина России от 01.03.2017 № 03‑11‑11/11479Стоимость квартиры Налогоплательщик, применяющий УСНО, в доходы от реализации товаров (работ, услуг) включает стоимость квартиры, полученной в качестве оплаты оказанных услуг, а также стоимость реализованной квартиры Письмо Минфина России от 17.07.2017 № 03‑11‑11/45308 Арендные платежи и возмещение расходов на оплату коммунальных услуг В случае, когда деятельность по предоставлению в аренду нежилого помещения осуществляется в рамках УСНО, арендные платежи у собственника арендуемого помещения – индивидуального предпринимателя учитываются в составе доходов при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО, в отчетном (налоговом) периоде их получения Письмо Минфина России от 14.02.2017 № 03‑11‑11/8272 Сумма возмещения расходов на оплату коммунальных услуг учитывается налогоплательщиками в доходах при исчислении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО Письма Минфина России от 21.03.2017 № 03‑11‑11/16222, от 22.05.2017 № 03‑ 11‑06/2/31137, от 28.09.2017 № 03‑ 11‑06/2/62942Доходы индивидуального предпринимателя Доходы в виде процентов, полученные индивидуальным предпринимателем от осуществления предпринимательской деятельности по предоставлению займов, учитываются в составе доходов при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО Письма Минфина России от 22.03.2017 № 03‑08‑05/16586, от 01.08.2017 № 03‑11‑ 11/48831, от 17.02.2017 № 03‑11‑11/9073 Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, при получении дохода от уступки права требования по договору участия в долевом строительстве физическому лицу учитывает данный доход при определении налоговой базы Письмо Минфина России от 18.07.2017 № 03‑11‑11/45709 В случае если земельный участок и расположенные на нем строения использовались индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности, доходы от продажи указанного имущества следует учитывать в составе доходов при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО Письмо Минфина России от 16.05.2017 № 03‑11‑11/29521 Налогоплательщик, применяющий УСНО, при определении налоговой базы доходы от реализации определяет с учетом выручки от реализации имущества, ранее использовавшегося в предпринимательской деятельности, независимо от использования в целях реализации такого имущества текущего или расчетного счета физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя Письма Минфина России от 18.10.2017 № 03‑11‑11/68158, от 25.10.2017 № 03‑ 11‑11/70108 Дата получения доходов При оплате физическими лицами услуг организации, применяющей УСНО, через отделения банков доходы учитываются на дату поступления денежных средств на ее расчетный счет Письмо Минфина России от 05.10.2017 № 03‑01‑15/65071 Датой получения дохода организацией, применяющей УСНО и не являющейся участником бюджетного процесса, является дата зачисления средств на расчетный счет организации Письмо Минфина России от 26.07.2017 № 03‑11‑06/2/47414 Датой получения дохода строительной организации – подрядчика, оплата услуг которой осуществляется заказчиком путем заключения договоров долевого участия в строительстве жилья, является дата подписания сторонами акта взаимозачета встречных требований.

В случае передачи заказчиком подрядчику договоров долевого участия в качестве аванса в оплату предстоящих строительных работ подрядчика датой получения дохода подрядчика является дата получения указанных договоров от заказчика. При уступке подрядчиком права требования по договорам долевого участия физическим лицам и получении денежных средств датой получения дохода является дата поступления денежных средств на расчетный счет и (или) в кассу подрядчика.

Письмо Минфина России от 31.07.2017 № 03‑11‑11/48724 Датой получения дохода организацией, применяющей УСНО и являющейся исполнителем по государственному контракту, является дата зачисления средств на расчетный счет организации в банке Письмо Минфина России от 20.10.2017 № 03‑11‑06/2/68759

Порядок действий

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.

1 Платим налог авансом Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) () 2Заполняем и подаем декларацию по УСН

  1. Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
  2. Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

3 Платим налог по итогам года

  1. Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
  2. Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день. Способы уплаты:

  1. Квитанция для безналичной оплаты
  2. Через банк-клиент

Когда учитывать доходы УСН

Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.

Доходы учитываются в день, когда вы их получили.

Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.

В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.

Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ. Например, вы разработали сайт для мебельного салона, а он поставил вам мебель для офиса. За сайт контрагент должен заплатить 100 000 рублей, а вы ему ту же сумму — за мебель.

Чтобы не переводить деньги со счёта на счёт, вы договорились о взаимозачёте, после которого никто никому не должен. Чтобы оформить договорённость, вы подписываете акт взаимозачёта. В этот же день нужно учесть 100 000 рублей в доходах УСН.

Принцип «доходы минус расходы»

Организации ИП, которые в 2020 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ). Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2020 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате.

Что не нужно включать в базу УСН

П.1.1 ст.246.15 Налогового кодекса РФ указывает, что не учитываются следующие виды доходов:

  • Указанные в ст.251 НК РФ;
  • Облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам согласно п.3 и 4 ст.284 НК РФ (сюда относятся доходы в виде дивидендов и отдельных видов долговых обязательств: % по государственным и муниципальным ценным бумагам, по облигациям с ипотечным покрытием);
  • Доходы ИП, которые облагаются НДФЛ по ставкам согласно п.2, 4 и 5 ст.224 НК РФ (выигрыши и призы свыше 4000 руб., доходы в виде % по банковским вкладам в части превышения размеров, указанных в ст.214.2 НК РФ, экономии на % при получение кредитов, дивиденды налоговых резидентов РФ, % по облигациям с ипотечным покрытием).

Со вторым и третьим пунктом все понятно, остановимся подробнее на п.1 указанного выше перечня. Ст.251 Налогового кодекса содержит перечень доходов, которые не следует учитывать в налоговой базе. Кратко приведем перечень доходов, не учитываемых при УСН.

При упрощенном режиме не учитываются доходы:

  1. Имущество, полученное религиозными организациями;
  2. Имущество, полученное унитарными, религиозными предприятиями;
  3. Стоимость дополнительно полученных акций;
  4. Полученные от уменьшения уставного капитала, при выходе одного из участников из общества или при распределении имущества ликвидируемого общества между его участниками;
  5. Полученные государственными и муниципальными учреждениями по решению исполнительной власти;
  6. Взносы в уставный капитал организации;
  7. Доходы, полученные при переоценки драгоценных камней;
  8. Полученные участником договора простого товарищества или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества или раздела этого имущества4
  9. Доход от целевого финансирования;
  10. %, полученные в соответствии со статьями 78, 79, 176, 176.1 и 203 НК РФ из бюджета (или внебюджетного фонда) – это проценты, которые должен уплатить бюджет или фонд налогоплательщику при нарушении сроков возврата бюжетом или фондом излишне уплаченных налогоплательщиком сумм или излишне взысканных с него сумм;
  11. Поступления комиссионеру (агенту) в связи с исполнением обязательств по договору комиссии (агентскому договору) (сюда не относится комиссионное (агентское) вознаграждение);
  12. Средства, имущество, полученные по договорам кредита или займа, а также средства, полученные в счета погашения кредитов, займов;
  13. Стоимость полученных мелиоративных и иных сельскохозяйственных объектов;
  14. Суммы кредиторской задолженности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, списанных или уменьшенных по законодательству РФ;
  15. Безвозмездно полученное имущество: от организаций (если доля этой организации в уставном капитале получателя более 50%), от организаций (если уставной капитал этой организации состоит из вклада получателя более чем на 50%), от физического лица (если доля этого лица в уставном капитале получателя более 50%). Это имущество не учитывается в доходах в том случае, если в течение года оно не передано третьим лицам;
  16. Безвозмездная помощь;
  17. Полученное безвозмездно имущество образовательными учреждениями;
  18. Полученное от участников общества имущество, имущественное или неимущественное право в целях увеличения чистых активов, формирования добавочного капитала и фондов;
  19. Полученные суммы залогов и задатков;

И другие некоторые виды доходов, встречающиеся более редко.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+