Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Корректировочные документы долга списание задолженности

Корректировочные документы долга списание задолженности

Корректировочные документы долга списание задолженности

Погашение взаимных требований

Нередки ситуации, когда по итогам тесного сотрудничества возникают непогашенные обязательства сторон по разным контрактам. Оптимальным вариантом закрытия задолженности является подписание соглашения о взаимозачете. При этом осуществляется косвенное исполнение условий договоренности, а балансовые данные сторон обретают достоверность. Например, компания К имеет долг перед фирмой М за аренду помещения.

Одновременно М нанимает у К транспортное средство для осуществления перевозки грузов. По ситуации очевидно формирование ложной картины финансового положения предприятий, структуры активов, пассивов.

Стороны подписывают соглашение о проведении взаимозачета. Бухгалтерская служба обеих фирм проводит корректировку, погашает обязательство по кредиту дебетовым оборотом.

В результате поставщик услуг не будет требовать оплату за транспорт, а владелец помещения погасит недоимку по аренде.

Корректировка задолженности проводится при заключении соглашения о погашении взаимных требований Важно учесть все возможные нюансы:

  1. Законность сделки.
  2. Объем взаимных требований.
  3. Наличие в основных договорах пункта, позволяющего осуществлять аналогичные операции.
  4. Документальное письменное подтверждение операции и др.

Работа с кредиторскими задолженностями

Для отражения этой операции пользуются дебет счёта 60.

Кредит счёта имеет обозначение цифрой 91.

К группе внереализационных расходов относят сумму кредиторской задолженности, у которой закончилась исковая давность.

Этот учёт происходит именно в год, когда закончилась исковая давность.

А не в налоговый период, выбранный произвольно.

Когда возникает необходимость в корректировке долга

Хозяйственную деятельность любой организации без долгов представить практически невозможно.

Объем и характер долга, подлежащего корректировке можно определить при составлении оборотки (оборотно-сальдовая ведомость). Если работать с обороткой, то можно довольно хорошо рассмотреть дебиторскую и кредиторскую задолженность. Это позволяет узнать, как именно будет производиться корректировка долга.

Это позволяет узнать, как именно будет производиться корректировка долга. Показатель промежуточного сальдо в этом случае может быть как положительным, так и отрицательным.

Помимо этого для корректировки долга необходимо изучить следующе документы:

  1. письма от контрагентов, которые носят исключительно информационный характер;
  2. акты сверки;
  3. содержание договоров с контрагентами, а также допсоглашений с ними.

Существенно позволяет упростить процесс корректировки – автоматизация бухгалтерского учета.

Как правило, большинство компаний сегодня используют программы 1С, она позволяет проводить корректировку довольно просто.Важно!

Если корректировка долга производится несвоевременно, то это может способствовать формированию большого объема дебиторки, а также кредиторки.

Последняя при этом для компании является более опасной. Все это может привести к тому, что налоги будут начислены неправильно.

Кроме этого могут возникнуть и другие последствия, которые в конечном итоге приведут к банкротству компании.Для проведения корректировки долга важным условием является согласие сторон.

Это связано с тем, что операции могут проводиться по взаимозачету, либо списываться задолженность.

Пример №2: Списание кредиторской задолженности

31.2014 в ходе инвентаризационной проверки расчетов с поставщиками в Фирме «А» была выявлена просроченная кредиторская задолженность в размере 20 000 руб., с истекшим сроком исковой давности в июне 2014 года. Дата Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции Документ 31.2014 91/Прочие доходы 20 000 Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком давности Приказ руководителя Фирмы «А».

Читайте также: Оценка статьи:

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Загрузка.

Поделиться с друзьями:

Применение ПБУ 18/02

В связи с тем, что в бухгалтерском учете сумма НДС, исчисленного с полученной предоплаты, включается в состав расходов, а для целей налогообложения прибыли не учитывается, то возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п.

п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерская запись по отражению ПНО- Дебет 99 Кредит 68/ПНО.Ситуация 2.

Списывается задолженность по полученным от поставщика, но не оплаченным товарам (работам, услугам). НДС, предъявленный поставщиком, ранее принятый к вычету (Письмо Минфина от 21.06.2013 N 03-07-11/23503):

  1. в налоговом учете включается в доходы в составе списываемой кредиторской задолженности и в расходах не учитывается;
  2. не восстанавливается.

В бухучете надо сделать проводку:ПроводкаОперацияД 60 (76) — К 91В доходы включена списанная кредиторская задолженность с учетом НДС НДС, предъявленный поставщиком, но не принятый к вычету в налоговом учете включается во внереализационные расходы (пп.

14 п. 1 ст. 265 НК РФ). В бухучете проводки будут такими:ПроводкаОперацияД 60 (76) — К 91.1В доходы включена списанная кредиторская задолженность с учетом НДСД 91.2 — К 19НДС, предъявленный поставщиком, но не принятый к вычету, включен в расходыПример номер один Кредиторская задолженность организации за полученный товар, не оплаченный в установленный договором срок, составила 354 000 руб. (в т.ч. НДС-54 000 руб.). НДС был принят к вычету. На основании проведенной инвентаризации расчетов и приказа руководителя указанная кредиторская задолженность списана в отчетном периоде, когда истек срок исковой давности.

Организация применяет метод начисления в налоговом учете. В учете организации списание кредиторской задолженности за полученный по договору купли-продажи товар в связи с истечением срока исковой давности следует отразить следующим образом:Содержание операцийДебетКредитСумма, руб.Первичный документСписана кредиторская задолженность перед продавцом товара в связи с истечением срока исковой давности6091-1354 000Акт инвентаризации расчетов,Письменное обоснование,Приказ руководителя организацииПример номер два По договору купли-продажи товара организацией получен аванс в размере 118 000 руб.

(в том числе НДС 18 000 руб.). В установленный договором срок организация свои обязательства по передаче товара покупателю не выполнила.

На основании проведенной инвентаризации расчетов и приказа руководителя указанная кредиторская задолженность списана в связи с истечением срока исковой давности. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. В бухгалтерском учете организации списание кредиторской задолженности по полученной по договору купли-продажи предоплате в связи с истечением срока исковой давности следует отразить следующим образом:Содержание операцийДебетКредитСумма, руб.Первичный документНа дату получения предоплатыПолучена предоплата по договору купли-продажи5162-ав118 000Выписка банка по расчетному счетуНачислен НДС с полученной предоплаты(118 000 x 18/118) 62/НДС- ав68-НДС18 000Счет-фактураНа дату списания кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давностиСписана кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности 62-ав91-1118 000Акт инвентаризации расчетов,Приказ руководителя организацииСумма НДС, исчисленного с полученной предоплаты, признана прочим расходом91-262-НДС- ав18 000Бухгалтерская справкаОтражено ПНО(18 000 x 20%)9968/ПНО3 600Бухгалтерская справка-расчетПример номер три Организация приобрела товары договорной стоимостью 354 000 руб.

(в том числе НДС 54 000 руб.).

В срок, установленный договором, организация не оплатила приобретенные товары.

Стороны заключили соглашение о прощении долга, согласно которому если организация в течение 30 дней погасит задолженность в размере 254 000 руб., то поставщик прощает долг в оставшейся сумме (100 000 руб.). В указанный срок организация погасила кредиторскую задолженность перед поставщиком в размере 283 200 руб.

В бухгалтерском учете организации-должника прощение ей кредитором-поставщиком части долга за приобретенные товары следует отразить следующим образом:Содержание операцийДебетКредитСумма,руб.ПервичныйдокументВ месяце приобретения товараПринят к учету товар (354 000 — 54 000) 4160 300 000 Отгрузочные документы поставщика, Акт о приемке товаров Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком 1960 54 000Счет-фактураПринята к вычету сумма НДС,предъявленная поставщиком 68/НДС19 54 000Счет-фактураНа дату осуществления расчетов и прощения долгаПеречислена поставщику частичная плата за товар 6051 254 000 Соглашение о прощении долга,Выписка банка порасчетному счетуСумма прощенного долга признана в составе прочих доходов 6091-1100 000 Соглашение о прощении долга

Дебиторская задолженность

— это имущественное требование организации к его должникам, возникшее в силу действия заключенного договора или правовой нормы.

Возникновение дебиторской задолженности обусловлено невыполнение договорных обязательств. Просроченной дебиторской задолженностью признается, задолженность, которая не погашена в установленный срок. Задолженность числится на балансе организации до тех пор, пока не будет погашена дебитором или признана нереальной к взысканию.
Задолженность числится на балансе организации до тех пор, пока не будет погашена дебитором или признана нереальной к взысканию.

Взыскать просроченную дебиторскую задолженность организация вправе в пределах срока исковой давности. Согласно ст. 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

признается безнадежной и подлежащей списанию с баланса в полной сумме, в том числе с НДС, если наступило одно из следующих обстоятельств:

  1. исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо;
  2. истек срок исковой давности;
  3. должник ликвидирован
  4. судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания.

В соответствии с п. 77 на основании проведенной инвентаризации, дебиторская задолженность, с истекшим сроком исковой давности, а также задолженность, нереальная к взысканию по иным основаниям, списывается в расходы по каждому обязательству, а также в соответствии с письменным обоснованием и приказом руководителя организации списывается за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам либо на финансовые результаты, если резерв не создавался в порядке, предусмотренном п.

70 Положения N 34н. Списание дебиторской задолженности в убыток при непогашении задолженности и истечении срока исковой давности не является основанием для аннулирования задолженности, в общем. Задолженность отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания.

Это необходимо для наблюдения за возможностью ее взыскания.

Согласно п. 4 и 11 , сумму списываемой дебиторской задолженности включают в состав прочих расходов. Прочие расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Порядок списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете: На дату признания дебиторской задолженности, не реальной к взысканию, то есть на дату истечения срока исковой давности, делается запись на сумму созданного резерва: Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и др.) — нереальный для взыскания долг списан за счет резерва. Если созданного резерва недостаточно, оформляются проводки: Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 62 (60, 76 и др.) — списан нереальный для взыскания долг; Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — учтена нереальная к взысканию задолженность для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Если должник в дальнейшем все-таки уплатит долг, в учете будут сделаны записи: Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 (60, 76 и др.) — поступили денежные средства от должника; Дебет 62 (60, 76 и др.) Кредит 91 — полученный долг включен в состав прочих доходов; Кредит 007- списан безнадежный долг, погашенный должником.

Рассмотрим частные ситуации, связанные с писание дебиторской задолженностью: 1.

Отражение в бухгалтерском учете создания резерва по сомнительным долгам. Д 91-2 К 63 — Образован резерв сомнительных долгов на основании результатов инвентаризации дебиторской задолженности в конце отчетного (налогового) периода. Суммы отчислений в резерв включены в состав прочих расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

2. Отражение в бухгалтерском учете корректировки суммы вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. 2.1) Бухгалтерские проводки в случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода: Д 63 К 91-1 — Скорректирован резерв сомнительных долгов на разницу между суммой вновь создаваемого резерва и суммой остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода присоединением ее к прибыли (прочим доходам) налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде 2.2) Бухгалтерские проводки в случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода: Д 91-2 К 63 — Скорректирован резерв сомнительных долгов на разницу между суммой вновь создаваемого резерва и суммой остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода присоединением ее к прибыли (прочим доходам) налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде 3.

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за счет резерва по сомнительным долгам.ДебетКредитСодержание операции 63 62 Погашена задолженность покупателей (заказчиков) за счет средств резерва сомнительных долгов 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников 4.

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) за счет резерва по сомнительным долгам.ДебетКредитСодержание операции 63 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» Погашена за счет средств резерва сомнительных долгов задолженность по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников 76, субсчет «НДС с авансов выданных» 91-1 НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации 5.

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) за счет резерва по сомнительным долгам.ДебетКредитСодержание операции 63 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» Погашена за счет средств резерва сомнительных долгов задолженность по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников 76, субсчет «НДС с авансов выданных» 91-1 НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации 5. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности прочих дебиторов за счет резерва по сомнительным долгам.ДебетКредитСодержание операции 63 76 Погашена прочая дебиторская задолженность за счет средств резерва сомнительных долгов 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников 6.

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за счет резерва по сомнительным долгам. Сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию.ДебетКредитСодержание операции 63 62 Погашена задолженность покупателей (заказчиков) в пределах средств резерва сомнительных долгов 91-2 62 Погашен остаток задолженности покупателей (заказчиков) за счет прочих расходов организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников 7. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам), за счет резерва по сомнительным долгам.

Сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию.ДебетКредитСодержание операции 63 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» Погашена в пределах средств резерва сомнительных долгов задолженность по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) 91-2 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» Погашен за счет прочих расходов организации остаток задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников 76, субсчет «НДС с авансов выданных 91-1 НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации 8. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности прочих дебиторов за счет резерва по сомнительным долгам.

Сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию.ДебетКредитСодержание операции 63 76 Погашена прочая дебиторская задолженность в пределах средств резерва сомнительных долгов 91-2 76 Погашен остаток прочей дебиторской задолженности за счет прочих расходов организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников 9. Отражение в бухгалтерском учете погашения дебитором задолженности, которая учитывалась при формировании резерва как сомнительная.

Указанная задолженность погашена полностью.ДебетКредитСодержание операции 50, 51 и др. 62, 76 Получены денежные средства от дебитора в счет погашения задолженности за реализованные ей товары (выполненные работы, оказанные услуги) 63 91-1 Отражено списание суммы резерва по сомнительным долгам 10.

Отражение в бухгалтерском учете погашения дебитором задолженности, которая учитывалась при формировании резерва как сомнительная. Указанная задолженность погашена частично.ДебетКредитСодержание операции 50, 51 и др.

62, 76 Погашена часть задолженности организацией-должником за реализованные ему товары (выполненные работы, оказанные услуги) 63 62, 76 Погашена недополученная часть задолженности организации-должника за счет средств резерва сомнительных долгов 007 Отражена за балансом недополученная часть задолженности неплатежеспособного должника 63 91-1 Списана на финансовые результаты организации-кредитора неиспользованная часть резерва сомнительных долгов 11. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности за счет финансовых результатов.ДебетКредитСодержание операции Бухгалтерские проводки при расчетах с поставщиками (подрядчиками) 91-2 60 Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с поставщиками (подрядчиками) списаны на прочие расходы организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников Бухгалтерские проводки при расчетах по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) 91-2 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) списаны на прочие расходы организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников 76, субсчет «НДС с авансов выданных» 91-1 НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации Бухгалтерские проводки при расчетах с покупателями (заказчиками) 91-2 62 Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с покупателями (заказчиками) списаны на прочие расходы организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников Бухгалтерские проводки при расчетах с прочими дебиторами 91-2 76 Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с прочими дебиторами списаны на прочие расходы организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников Бухгалтерские проводки при расчетах с подотчетными лицами 91-2 71 Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с подотчетными лицами списаны на прочие расходы организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников Бухгалтерские проводки при расчетах с персоналом по предоставленным займам 91-2 73-1 Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с работниками организации по предоставленным им займам списаны на прочие расходы организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников Бухгалтерские проводки при расчетах с персоналом по возмещению материального ущерба 91-2 73-2 Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с работниками организации по возмещению ими материального ущерба списаны на прочие расходы организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников 12. Отражение в бухгалтерском учете сумм, поступивших в порядке взыскания ранее списанной в убыток сомнительной дебиторской задолженности.ДебетКредитСодержание операции 50, 51 и др.

91-1 Уплаченные в кассу, на расчетный счет организации суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражены в составе прочих доходов организации 007 Списана погашенная должником сомнительная дебиторская задолженность с указанного забалансового счета 13. Отражение в бухгалтерском учете списания непогашенной сомнительной дебиторской задолженности неплатежеспособного должника по истечении срока учета за балансом.ДебетКредитСодержание операции 007 Списана непогашенная неплатежеспособным должником сомнительная дебиторская задолженность с указанного забалансового счета по истечении пяти лет (срока учета за балансом)

Проводки по списанию задолженности в 1С 8.3

Документ готов, и можно его провести.

В результате проведения он сформирует следующие : Как видим, проводки формируются следующим образом: если это дебиторская задолженность, то они отнесутся на расходы, если кредиторская — на доходы. Теперь переформируем нашу карточку по 60-му счету: Как видим, долг исчез. Смотрите также видео по документу «Корректировка долга» в 1С 8.3: Остались вопросы?

Смотрите также видео по документу «Корректировка долга» в 1С 8.3: Остались вопросы?

СПРОСИТЕ в комментариях! Поиск: Наши услуги Калькулятор внедрения 1C Наш канал про 1С 8.3 и 8.2 Новые материалы по 1 С Свежие записи Правила сайта

    Программы 1С:
    Услуги:
    Компания:

X Отправить

Порядок списания дебиторской задолженности

в бухгалтерском учете следующий. На дату признания дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, то есть на дату истечения срока исковой давности, делается запись на сумму созданного резерва:

  1. Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам»
  2. Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и др.) — нереальный для взыскания долг списан за счет резерва.

Если созданного резерва недостаточно, оформляются проводки:

  1. Кредит 62 (60, 76 и др.) — списан нереальный для взыскания долг;
  2. Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов&raqu; —учтена нереальная к взысканию задолженность для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
  3. Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Если должник в дальнейшем все-таки уплатит долг, в учете будут сделаны записи:

  1. Дебет 51 «Расчетные счета»
  2. Кредит 007 — списан безнадежный долг, погашенный должником.
  3. Дебет 62 (60, 76 и др.) Кредит 91 — полученный долг включен в состав прочих доходов;
  4. Кредит 62 (60, 76 и др.) — поступили денежные средства от должника;

В налоговом учете в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности (3 года со дня возникновения задолженности, ст. 196 ГК РФ), а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Долгами, нереальными к взысканию, также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным Законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа. Долги прекратившей деятельность фирмы являются безнадежными с даты ее исключения из ЕГРЮЛ (, , , ). При списании задолженности по причине ликвидации организации-должника необходимо также иметь документ, подтверждающий ликвидацию организации-должника, — выписку из ЕГРЮЛ ().

Таким образом, основанием для списания задолженности может быть истечение трех лет с даты возникновения задолженности, или задолженность может быть списана на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, невозможно установить место нахождения должника, его имущества и т.
Таким образом, основанием для списания задолженности может быть истечение трех лет с даты возникновения задолженности, или задолженность может быть списана на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, невозможно установить место нахождения должника, его имущества и т. д.), либо ликвидации организации, либо исключение организации из ЕГРЮЛ.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается в состав внереализационных расходов.

Как исправить ошибку в налоговом учете

Ошибочные сведения, влияющие на налоговую отчетность, подлежат исправлению в обязательном порядке и в любом случае. Корректируются записи в каждом отдельно взятом отчете.

Некорректные данные за прошлые периоды исправляются посредством корректировочных деклараций. Если ошибочные данные выявлены в отчетном году, то исправления отражаются в налоговой отчетности, которая предоставляется в ИФНС в следующем расчетном периоде. Поделитесь с друзьями: Вместе с эти материалом часто ищут: Коэффициент постоянного актива — это показатель, при помощи которого определяется, какая величина собственных средств организации расходуется на обеспечение внеоборотных активов.

Каким образом рассчитывается индекс постоянного актива, расскажем в нашей статье.

12 января 2021 Проводки по страховым взносам — это бухгалтерские записи для учета обязательных налоговых сборов.

Платить их обязаны не только бюджетники, но и все российские экономические субъекты, которые имеют в штате наемных специалистов. 13 мая 2021 Кредиторка — это неоплаченный долг организации, который числится в бухучете за полученные товары либо оказанные сторонними организациями услуги и работы.

В некоторых случаях такие долги остаются невостребованными. В статье расскажем, как списать невостребованный долг. Приведем актуальные проводки для бюджетного учреждения.

29 июня 2018 Активы и пассивы бухгалтерского баланса — это совокупность систематизированных и обобщенных показателей, которые характеризуют результаты деятельности компании. О том, как классифицируются эти показатели, расскажем в статье. 3 апреля 2021 × Еженедельная рассылка Каждый понедельник вы будете получать подборку самых интересных материалов за прошедшую рабочую неделю Подписаться

Проводки при взаимозачёте

Взаимозачёт также можно подразделить на два варианта его проводки:

  • Взаимозачёт в полном объёме, когда корректировка долга сводит его к нулевому значению;
  • Взаимозачёт, проводимый частично, когда корректируется лишь часть долгового обязательства, аванса, перечисленного контрагентом.

В программе необходимость в корректировании возникает в ситуациях, когда присутствует несовпадения или несоответствия данных покупателей и поставщиков:

  1. В самой документации присутствуют ошибочные данные;
  2. Для проведения учёта предоставлялась недостоверная информация;
  3. Вносились изменения, но без согласованности со сторонами.

На практике взаимозачёт оформляется одноименным документом «Взаимозачёт задолженности».

Бухгалтер согласно этому документу осуществляет необходимые проводки.

Примечательно, что взаимозачёт может проводиться не только между двумя, но и тремя сторонами.

Программой этот момент также предусмотрен. Невозможно произвести операции по взаимозачёту при различности сумм. В этом случае необходимо сначала скорректировать суммы.

Суть взаимозачета заключается в том, что долги, образовавшиеся между предприятиями-партнёрами, взаимно погашаются по имеющимся договорам в пределах, обозначенных в них сумм. В дальнейшем, в отношении остатков долгов может быть применено списание, опять же, по взаимной договоренности. Данные проводки по бухгалтерии должны подтверждаться соответствующими актами взаимозачёта или документом, подтверждающим списание.

Взаимозачёт может проводиться между двумя или тремя сторонами.

Пример списания кредиторской задолженности в 1С 8.3

В нашем примере необходимо списать долг в 3 000 рублей, который числится перед поставщиком.

Причин может быть много, но в данной ситуации они нас особо не интересуют. Перейдем к заполнению основной части документа.

Это можно сделать автоматически по одноименной кнопке, но учтите, что на форме их две. В данном случае нет никакой разницы, так же как и при выбранном виде операции «Перенос задолженности». В остальных же случаях кнопка «Заполнить», которая находится в верхней части формы, заполнит как кредиторскую задолженность, так и дебиторскую.

Так же здесь доступен ручной ввод.

Он удобен в случаях, когда корректировка производится по одному – двум документам. Автоматически все заполнилось верно. В табличной части появилось наше поступление 11 кресел на сумму 33 000 рублей.

Теперь исправим 33 000 рублей на сумму нашего долга. Далее заполните вкладку «Счет списания».

В нашем примере мы указали счет 91.01. В случае, когда долг не у нас, а у контрагента перед нами, необходимо указать счет 91.02.

Документ «Корректировка долга»

В главном меню выберите один из разделов «Продажи» или «Покупки».

Справа нажмите в подзаголовке «Расчеты с контрагентами» пункт «Корректировка долга». Выбрав этот раздел, нажмите кнопку «Создать».

В новом документе необходимо произвести заполнение обычных реквизитов: договор, валюта, курс, сумма и др. Обратите внимание! Кнопка «Заполнить» представлена вверху, в командной части документа и немного ниже, в командной части таблицы (под «шапкой»). Если вы используете кнопку вверху, то автоматически заполняются обе страницы, касающиеся дебитора и кредитора.

Использование второй кнопки позволяет отдельно заполнять каждую закладку. Для взаимозачета суммы дебиторской и кредиторской задолженности по контрагентам должны совпадать.

В противном случае можно вручную изменить одну из сумм в табличной части, чтобы обе они стали равными.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности.

Особенности бухгалтерского и налогового учета

В настоящее время все более жесткие требования предъявляются к точности и достоверности бухгалтерской отчетности. Изменились требования к отражению расходов будущих периодов, создаются резервы и оценочные обязательства, пристальному вниманию подвергаются все существенные показатели отчетности. К таким показателям относятся и суммы дебиторской и кредиторской задолженности.

Предприятия должны контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, следить за сроками погашения, вести активную работу с дебиторкой, своевременно списывать безнадежную задолженность в бухгалтерском учете и признавать ее в составе доходов или расходов в налоговом.

При ведении учета и осуществлении контроля возникает множество вопросов, связанных с нюансами учета расчетов на предприятии, следует учесть требования гражданского и налогового законодательства, не забыть положения по ведению бухгалтерского учета, уделить внимание арбитражной практике, учесть пожелания Минфина и налоговых органов.

В нашей статье мы постараемся осветить механизм контроля и списания безнадежной задолженности, придерживаясь которого, бухгалтер сможет избежать существенных искажений показателей отчетности в части дебиторской и кредиторской задолженности.1. Задолженность, подлежащая списанию Для того чтобы списать задолженность, вне зависимости от ее вида, нужны основания. Рассмотрим основания, по которым списывается задолженность.В соответствии с Налоговым кодексом:

  1. Дебиторская задолженность списывается в состав внереализационных расходов (или за счет созданного резерва), если такая задолженность признается безнадежным долгом (пп.2 п.2 ст.265 НК РФ). При этом безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п.2 ст.266 НК РФ).
  2. Кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (кроме сумм задолженностей перед бюджетом и внебюджетными фондами, списанными или уменьшенными в соответствии с законодательством) в соответствии с п.18 ст.250 НК РФ.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом от 29.07.98г.

№34н:

  1. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Такие суммы относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п.77 Положения).

Обратите внимание: Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

  1. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Эти суммы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (п. 78 Положения).

Обобщая вышесказанное можно сделать вывод, что основными критериями для списания дебиторской и кредиторской задолженности являются:

  1. Нереальность взыскания (для целей бухгалтерского учета).
  2. невозможность исполнения обязательства (на основании акта государственного органа) или ликвидации организации (для целей налогового и бухгалтерского учета).
  3. Истечение срока исковой давности (для целей налогового и бухгалтерского учета).

Первый и самый надежный критерий – истечение срока исковой давности (срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено). В соответствии со ст. 196 Гражданского кодекса, общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Течь он начинает с момента, когда организация узнала о нарушении своего права (например, со дня, когда должна была поступить и не поступила оплата от покупателя согласно условиям договора). При этом, согласно ст. 203 ГК РФ, течение срока исковой давности прерывается предъявлением судебного иска, а также совершением должником действий, свидетельствующих о признании долга (например, подписание акта сверки). После перерыва течение срока исковой давности начинается заново.

Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.Обратите внимание:С истечением срока исковой давности по главному обязательству истекает срок и по дополнительным обязательствам (поручительство, залог и прочее).

Перемена лиц в обязательстве не влечет за собой изменение срока исковой давности.Второй критерий – невозможность исполнения обязательств. Невозможность исполнения обязательств признается:

  1. При наличии акта государственного органа.

Здесь все обстоит чуть сложнее, чем с истечением срока исковой давности, так как до сих пор еще налоговые органы пытаются оспаривать правомерность списания дебиторской задолженности на основании акта исполнительного пристава о невозможности ее взыскания. Однако не стоит бояться сложностей.

Минфин и ВАС поддерживают позицию налогоплательщиков. Так, согласно письма Минфина от 22.10.2010г. №03-03-05/230, до внесения изменений в статью 266 НК РФ, вопрос о признании невозможной к взысканию задолженности по акту (постановлению) судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, должен решаться с учетом сложившейся судебной практики.

При этом в своем письме Минфин ссылается на Определение Вас от 07.02.2008г.

№2727/08 по делу №А60-3260/2007-С6. В нем суд указал, что дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании нормы закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной для целей налогообложения прибыли на основании п.2 ст.266 НК РФ.

  1. При ликвидации организации должника (либо кредитора).

В соответствии с п.3 ст.49 Гражданского кодекса, правоспособность юридического лица прекращается в момент внесения записи о его исключении из ЕГРЮЛ. При этом, ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ (п.8 ст.63 ГК РФ).Третий критерий – нереальность взыскания задолженности по оценке самой организации.

Пользоваться им можно лишь для целей бухгалтерского учета, не забыв оформить письменное обоснование и получить распоряжение руководителя на списание таких долгов. На первый взгляд, нет смысла использовать данный критерий. Однако, в организациях с наличием большого количества не крупных долгов, взыскание которых в досудебном порядке не привело к положительному результату, а затраты на суды могут превысить саму задолженность, имеет смысл для оптимизации учета списывать такие долги по результатам проведения инвентаризации за счет чистой прибыли предприятия.2.

Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете Итак, проведя очередную инвентаризацию дебиторской задолженности, мы выявили долги, по которым в соответствии с договором (или по иным основаниям) истек срок исковой давности (получен акт государственного органа или произошла ликвидация юридического лица). Документы, подтверждающие наличие дебиторской задолженности и истечение исковой давности по ней:

  1. Акты сверок, подтверждающие задолженность (не обязательны, но весьма желательны).
  2. Накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.
  3. Договор или счет, документы подтверждающие факт оплаты.
  4. Прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.
  5. Письменные требования о погашении задолженности.

Документы, подтверждающие невозможность исполнения обязательств должником:

  1. Выписка из ЕГРЮЛ подтверждающая, что произошла ликвидация юридического лица – должника.
  2. Акт (постановление) судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

Обратите внимание:срок хранения документов (не менее пяти лет для БУ и не менее четырех лет для НУ), подтверждающих обоснованность списания задолженности, исчисляется с момента ее списания (а не возникновения). В случае если в налоговом учете возникли убытки – с момента уменьшения налоговой базы на сумму этих убытков.

Рекомендуем вести учет задолженности и хранить документы по просроченной задолженности отдельно от остальных первичных документов. Документы собраны, инвентаризация проведена,

«Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами»

ИНВ-17 оформлен, приказ о списании дебиторской задолженности подписан руководителем. Составляем бухгалтерскую справку-расчет.В бухгалтерском учете делаем следующие проводки:

  1. В случае, если создан оценочный резерв по сомнительной задолженности.

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) – списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, либо не реальная к взысканию за счет ранее созданного резерва.Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — отражена дебиторская задолженность, списанная в связи с не реальностью ее взыскания.Обратите внимание: Сам факт списания долга вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.

Списанная дебиторская задолженность подлежит учету на забалансовом счете 007

«Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

. Аналитический учет по счету 007 ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

  1. В случае, если оценочный резерв не создавался или его суммы недостаточно для покрытия списываемой задолженности.

Дебет счета 91.2 «Прочие расходы» Кредит счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) – списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности или не реальная к взысканию (в т.ч.

не покрытая за счет резерва).Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — отражена дебиторская задолженность, списанная в связи с не реальностью ее взыскания.Обратите внимание:при наличии дебиторской и кредиторской задолженности по одному и тому же контрагенту, во избежание налоговых рисков следует сначала провести односторонний взаимозачет и лишь потом списывать в расходы дебиторскую задолженность (в случае, если она не перекрылась кредиторской).В налоговом учете:

  1. В случае, если резерв по сомнительным долгам не создавался, задолженность списывается в состав внереализационных расходов.
  2. В случае, если создавался резерв по сомнительным долгам в соответствии со ст.266 НК РФ, то именно он используется для покрытия убытков от безнадежных долгов. Если сумм резерва недостаточно, то сумма разницы (между суммой использованного резерва и суммой задолженности) включается в состав внереализационных расходов.

Обратите внимание:внереализационные расходы в части списания дебиторской задолженности признаются в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности (внесена запись ЕГРЮЛ о ликвидации должника, получен акт судебного пристава). Этого мнения придерживаются налоговые органы (письмо УФНС РФ от 13.04.2011г.

№16-15/035618.1@) и ВАС РФ (Постановление от 15.06.2010г.

№1574/10).3. Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете Для своевременного и полного списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности необходимо регулярно проводить инвентаризацию такой задолженности. Напоминаем, что в соответствии с п.12 закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ, организация обязана проводить инвентаризацию перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. При обнаружении кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, она списывается в состав доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета.

При этом, признание доходов для целей налогового учета происходит в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности и не привязывается к датам проведения инвентаризации и приказа руководителя о ее списании.Обратите внимание:нарушение закона 129-ФЗ в части обязательности проведения инвентаризации и отсутствие приказа руководителя о списании кредиторской задолженности не является основанием для не включения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных расходов того налогового периода, в котором истек срок исковой давности.

Именно такая позиция изложена ВАС РФ (Постановление от 08.06.2010г.

№7462/09). Документы, подтверждающие кредиторскую задолженность и истечение исковой давности по ней:

  1. Акты сверок, подтверждающие задолженность (очень важный документ, подтверждающий срок течения исковой давности).
  2. Письменные ответы на требования о погашения задолженности и сами такие требования.
  3. Полученные накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.
  4. Прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.
  5. Договор или счет, документы подтверждающие факт полученной оплаты.

При списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности составляется бухгалтерская справка-расчет.В бухгалтерском учете делаем следующие проводки:Дебет счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) Кредит счета 91.1 «Прочие доходы» – списана в состав прочих доходов кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.В налоговом учете:

  1. Кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов на дату истечения срока исковой давности.

Во избежание налоговых рисков в части налога на прибыль при проведении налоговых проверок, настоятельно рекомендуем своевременно признавать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в составе доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета.

  1. , аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру»

«». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку. У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+