Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Корректировочный счет фактура на уменьшение в декларации по ндс код

Корректировочный счет фактура на уменьшение в декларации по ндс код

Корректировочный счет фактура на уменьшение в декларации по ндс код

Оглавление:

Что такое корректировки и исправления?

При изменении стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав) Налоговый кодекс РФ обязывает налогоплательщиков оформлять корректировочный счет-фактуру. Подобная корректировка фиксируется следующим образом. Сначала оформляется документ, в котором указывается изменение стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав).

При этом н имеет значения, почему поменялась стоимость — из-за изменений цены или из-за изменений объема отгруженной продукции (услуг, имущественных прав). В обоих случаях составляется документ (договор и т.п.), который подтверждает, что покупатель согласен на подобное изменение.

Когда документ на корректировку оформлен, продавец корректирует счет-фактуру и выставляет его покупателю. Дальнейшие шаги продавца и покупателя напрямую зависят от вида корректировки. С тех пор, как законодатели утвердили составление корректировок счетов-фактур, в практике учета накопилось немало казусов.

Причиной тому стало заблуждение многих бухгалтеров, что всякое изменение ранее выставленного счета-фактуры оформляется корректировочным документом. Однако это не так. Прежде всего, нужно научиться различать понятия:

  1. ошибка, которая изначально была сделана в счете-фактуре и требует исправления. В этом случае покупателю направляется исправленный счет-фактура.
  2. корректировка, которая оформляется путем составления корректировочного счета-фактуры и первичного документа;

Основанием для проведения корректировки служит договор или другой документ, который подтверждает, что покупатель согласен на изменение стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав). Указанные документы подтверждают, что изменение имело место после отгрузки.

А вот в случае нарушения требований НК РФ при первоначальном выставлении счета-фактуры или допущении ошибки, например, арифметической, счет-фактура не корректируется, а исправляется. В подобной ситуации делать корректировочный счет-фактуру нельзя.

Перечень кодов видов операций (КВО): 15–20

№ п/п Наименование вида операции Применимость в разделе декларации Комментарий 8, 8.1 9, 9.1 10 11 15 Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени.

В счете-фактуре дана информация о собственных товарах (работах, услугах) и имущественных правах, а также информация о товарах (работах, услугах) и имущественных правах, которые реализуются (приобретаются) по договору комиссии (агентскому договору) + + + + Об использовании в операциях см.

16 Получение продавцом товаров, возвращенных покупателями — неплательщикам НДС плательщиками, освобожденными от исчисления и уплаты НДС, включая случаи частичного возврата товаров указанными лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, предусмотренном в абзаце втором п. 5 ст. НК РФ, за исключением операций, перечисленных по коду 17 + – – – Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 01 или 26 ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен Об использовании в операциях см.

17 Получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абзаце втором п. 5 ст. НК РФ + – – – Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 26 ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен Об использовании в операциях см. 18 Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) и переданных имущественных прав (в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав) + + + + Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 01 Об использовании в операциях см.

19 Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза + – + + , если в операции использован код, который для этого не предусмотрен Об использовании в операциях см. 20 Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории + – + + ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен Об использовании в операциях см.

Сдавайте декларацию по НДС через Контур.Экстерн. При загрузке файла система проверит его на форматные ошибки и ошибки в расчетах и отследит, чтобы суммы из приложений соответствовали суммам в декларации.

Отчитываетесь через другую систему?

Подключайтесь к Экстерну со скидкой 50% (действует не во всех регионах).

Поступление товаров

от продавца (операции 2.1 «Учет поступивших товаров», 2.2 «Учет входного НДС») в программе регистрируется с помощью документа Поступление (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) (раздел Покупки — подраздел Покупки), рис. 1. Рис. 1. Отражение в учете поступивших товаров Поскольку приобретенные товары предназначены для перепродажи, т.

е. для осуществления облагаемой НДС операции, в поле Способ учета НДС табличной части документа указывается значение Принимается к вычету.

После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи: Дебет 41.01 Кредит 60.01 — на стоимость приобретенных товаров; Дебет 19.03 Кредит 60.01 — на сумму НДС, предъявленную продавцом по приобретенным товарам.

При этом у счета 19.03 указывается третье субконто, отражающее способ учета НДС, — Принимается к вычету. В регистр накопления НДС предъявленный вносится запись с видом движения Приход и событием Предъявлен НДС поставщиком. Одновременно вводится запись с видом движения Приход в регистр накопления Раздельный учет НДС.

Одновременно вводится запись с видом движения Приход в регистр накопления Раздельный учет НДС. Запись производится для возможности использования данных о приобретенных товарах в случае изменения назначения их использования.

Для регистрации полученного счета-фактуры (операция 2.3 «Регистрация полученного счета-фактуры») необходимо в поля Счет-фактура № и от документа Поступление (акт, накладная) (рис.

1) ввести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный (рис.

2), а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру. Рис. 2. Счет-фактура полученный на поступление товаров Поля документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Поступление (акт, накладная).

Кроме того:

  1. в строке Документы-основания будет стоять гиперссылка на соответствующий документ поступления;
  2. в поле Код вида операции будет отражено значение 01, которое соответствует приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № в поле Получен будет проставлена дата регистрации документа Поступление (акт, накладная), которую при необходимости следует заменить на дату фактического получения счета-фактуры. Если с продавцом заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператором ЭДО, указанная в его подтверждении;

Поскольку организация ведет раздельный учет, в документе Счет-фактура полученный отсутствует строка со значением Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, т. е. отсутствует возможность упрощенного заявления к вычету входного НДС. Заявление к вычету суммы входного НДС производится с помощью регламентной операции Формирование записей книги покупок (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — Регламентные операции НДС).

В результате проведения документа Счет-фактура полученный вносится регистрационная запись в регистр Журнал учета счетов-фактур. Несмотря на то, что с 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.

Корректировка у покупателя

В налоговом учете приобретателя предусмотрены те же два варианта развития событий.

При увеличении или уменьшении стоимости реализации предусмотрены разные инструкции. Как действовать покупателю, если требуется корректировка поступления в сторону уменьшения, — правила исправления:

  • Восстановите НДС в том отчетном периоде, когда покупатель получил первичные документы на корректировку.
  • Налог, восстановленный после корректировки, отразите в разделе 3 в строке 080 декларации.
  • Восстановите налог, ране принятый к вычету. Сумма восстановления — это объем налога, приходящийся на сумму уменьшения стоимости поставки.
  • Зарегистрируйте в книге продаж КСФ. Операцию отразите с типом 18.

Если стоимость реализации увеличивается:

  • Сумму налога с разницы примите к вычету.

    Вычет оформите в том отчетном периоде, в котором получен КСФ.

    Но не позднее трех лет с момента получения первичных документов.

  • Подавать уточненный отчет за период ранее осуществленной реализации не нужно.
  • Отразите корректировочный счет-фактуру в книге покупок. Вид операции — 0.
  • НДС к вычету отразите в разделе 3, в 120 строке декларации.

Как отразить корректировочный счёт-фактуру на увеличение

Образец для продавца Остальные графы заполняйте так же, как и для обычных счетов-фактур.

В декларации сумма налога отражается в строках 010, 020 или 041 раздела 3. Образец для покупателя Остальные графы заполняются так же, как и для обычных счетов-фактур.

Сумма налога отражается в декларации в строке 120 раздела 3.

Коды вида операций с расшифровкой для книги покупок

Ситуация Обозначение Покупатель приобрел товары, работы или услуги.

01 Покупатель приобрел товары, работы или услуги через комиссионера, агента, который действует от своего имени (экспедитора). 01 Продавец получил от покупателя на общей системе возвращенные товары, которые тот принял на учет. Покупатель выставил на эти товары счет-фактуру. 01 Продавец получил от покупателя на общей системе всю партию возвращенных товаров, которые тот не принял на учет.

01 Продавец получил от покупателя на общей системе всю партию возвращенных товаров, которые тот не принял на учет. Продавец регистрирует в книге покупок собственный счет-фактуру на отгрузку этих товаров. 01 Продавец составил единый корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость отгрузок.

01 Покупатель получил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец увеличил стоимость отгрузок. 01 Компания заявила вычет со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления.

01 Компания получила имущество от участника в качестве взноса в уставный капитал. 01 Покупатель перечислил продавцу предоплату. 02 Покупатель перечислил предоплату через комиссионера или агента, который приобретает товары от своего имени.

02 Компания заявила к вычету НДС, который уплатила в качестве налогового агента. 06 Компания приобрела работы подрядчиков по капитальному строительству, модернизации, реконструкции недвижимости. Или компания заявляет вычет по материалам, оборудованию, работам подрядчиков на основании сводного счета-фактуры застройщика.

13 Продавец получил от покупателя на спецрежиме возвращенные товары.

Если покупатель вернул часть товаров, продавец составляет корректировочный счет-фактуру. Если покупатель вернул всю партию товаров, то продавец заявляет вычет на основании счета-фактуры, который он ранее составил на отгрузку. 16 Продавец получил от покупателя-физлица возвращенные товары. 17 Продавец выставил покупателю корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость товаров: — в связи с уменьшением цены (тарифа); — в связи с недопоставкой; — если покупатель на общей системе вернул часть товаров, не принятых на учет.
17 Продавец выставил покупателю корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость товаров: — в связи с уменьшением цены (тарифа); — в связи с недопоставкой; — если покупатель на общей системе вернул часть товаров, не принятых на учет.

18 Компания ввезла товары из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии (Евразийский экономический союз).

19 Компания ввезла товары из стран, которые не относятся к Евразийскому экономическому союзу.

20 Продавец заявил вычет НДС, который он ранее начислил с аванса: — на дату отгрузки; — если вернул аванс покупателю.

22 Компания заявила вычет по командировочным или представительским расходам на основании БСО. 23 Экспортер начислил налог с неподтвержденного экспорта. Затем подтвердил ставку 0 процентов и заявил вычет уплаченного налога.

24 Компания реализовала товары на экспорт и восстановила по ним входной налог. Затем подтвердила ставку 0 процентов и заявила вычет.

25 Продавец на дату отгрузки заявил вычет с авансов, которые поступили от покупателей на спецрежиме или физлиц.

В книге покупок бухгалтер регистрирует счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал. 26 Продавец составил корректировочный счет-фактуру или первичку на уменьшение тарифов для покупателей на спецрежиме или физлиц со сводными данными за месяц или квартал.

26 Комиссионер приобрел товары, работы или услуги у разных продавцов, получил несколько счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру.

Комитент принял НДС к вычету на основании этого счета-фактуры. Код 27 также указывает принципал, который получил сводный счет-фактуру агента, действующего от своего имени.

27 Комиссионер получил от продавцов несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру на предоплату.

Комитент заявил вычет на основании этого счета-фактуры.

28 Цифру 28 также указывает принципал, если получил сводный счет-фактуру на аванс от агента, который действует от своего имени.

Действия покупателя:

1) аннулировать запись о неправильно заполненном счете-фактуре (п. 3 и п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв.

Постановлением № 1137); 2) зарегистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений (п.

4. и п. 9 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв.

Постановлением № 1137); 3) представить уточненную декларацию по НДС;По мнению автора, даже если покупатель принял к вычету НДС в меньшей сумме, чем указано в исправленном счете-фактуре, ему следует представить «уточнёнку» по НДС.Зачем покупателю уточненная декларация в данном случае?

  1. существенные ошибки в счете-фактуре не дают покупателю право на вычет НДС (п.2 ст.169 НК РФ). Поэтому, неважно получил покупатель исправленный счет-фактуру или нет, вычет по неправильно заполненному счету-фактуре невозможен. Следовательно, если покупатель принял к вычету НДС по такому счету-фактуре, он завысил сумму вычетов, т.е. совершил ошибку, которая привела к неуплате налога. Такие ошибки должны быть исправлены (п.1 ст.81 НК РФ).
  2. если у покупателя нет уточненной декларации по НДС, то его данные не сойдутся с данными декларации продавца.

Покупатель

  • Декларирует ввезенный товар, оформляет ГТД, уплачивает взносы;
  • SS (2 цифры) — порядковый номер товара, указанный в графе 32 основного или добавочного листа таможенной декларации либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров.
  • Реквизиты декларации на товары отражает по формуле: XXXXXXXX/YYYYYY/ZZZZZZZ(/SS) — 8 символов, 6 цифр, 7 символов / 2 цифры, где:
    • XXXXXXXX (1–8 символы) — код таможенного органа, установленный ФТС России;
    • YYYYYY (9–14 символы) — дата подачи ДТ (день, месяц, 2 последние цифры года);
    • ZZZZZZZ (15–21 символы) — порядковый номер декларации;
    • SS (2 цифры) — порядковый номер товара, указанный в графе 32 основного или добавочного листа таможенной декларации либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров.
  • XXXXXXXX (1–8 символы) — код таможенного органа, установленный ФТС России;
  • YYYYYY (9–14 символы) — дата подачи ДТ (день, месяц, 2 последние цифры года);
  • ZZZZZZZ (15–21 символы) — порядковый номер декларации;
  • Вносит в книгу покупок запись с КВО 20, указывая в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» реквизиты декларации на товары, а поле «ИНН/КПП продавца» не заполняет;

Код операции 25 в книге покупок

Код 25 используется в книге покупок при регистрации счетов-фактур на сумму налога, ранее восстановленную при совершении операций, облагаемых по ставке НДС 0%, а также в случаях, предусмотренных (НДС с предоплаты товаров, работ или услуг, для которых длительность производственного цикла изготовления составляет свыше 6 месяцев).

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Регистрация импорта через агента (посредника)

Посредник:

  • Вносит запись о ТД (заявлении о ввозе товаров) в журнал полученных счетов-фактур с КВО 04, указывая при этом:
  • Декларирует ввезенный товар, оформляется ГТД, уплачиваются взносы.
  1. в поле «ИНН/ КПП продавца» — данные продавца товара (ИНН может не заполняться);
  2. поле «Дата счета-фактуры» оставляет не заполненным.
  3. в поле «Номер счета-фактуры» — номер ТД (заявления);
  • На основе записи из журнала полученных счетов-фактур посредник выставляет счет-фактуру с КВО 04 в адрес принципала, указывая при этом:
  1. в поле «ИНН/ КПП продавца» — собственные реквизиты;
  2. в поле «ИНН/ КПП покупателя» — реквизиты принципала;
  • Посредник передает документы принципалу (счет-фактуру, ГТД, первичные документы).

Покупатель: Покупатель вносит запись о полученном от посредника счете-фактуре в книгу покупок с КВО 19 или 20 (в зависимости от страны происхождения товара). Читайте также статью «» об особенностях заполнения полей книг покупок и продаж по некоторым КВО. Читайте также:

  1. .
  2. .

Поделиться , Выпуск № 27, сентябрь 2015 Завершаем 2015 год — готовимся к 2016-му Оксана Леонова Ольга Ульянова Владимир Леви Ольга Ульянова Елена Кулакова Светлана Стрельникова Наталья Потапкина Анна Сатдарова Александр Лавров Загрузить ещё

Код вида операции 16 в книге покупок

Код операции 16 в книге покупок отражается при получении продавцом товаров, возвращенных покупателями-организациями, которые либо не являются плательщиками НДС либо освобождены от исполнения обязанностей плательщика.

Этот же код нужно показать при принятии к вычету сумм НДС, начисленных ранее с предоплаты, в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата аванса покупателю.

Статья устарела. Читайте статью с актуальными данными.

При такой сделке каждая ее сторона должна корректно отображать записи о счетах-фактурах по всем ее этапам. Сторона покупателя:

  • Поступление товара от продавца отражается записью о счете-фактуре на реализацию с КВО 01 в книге покупок.
  • Покупатель вносит запись о полученном счете-фактуре на аванс с КВО 02 в книгу покупок.
  • Покупатель восстанавливает НДС (возврат в бюджет ранее полученного вычета), отражая в книге продаж запись с КВО 21. При этом в поле «ИНН/КПП покупателя» он указывает собственные реквизиты.

Сторона продавца:

  • Продавец выставляет счет-фактуру на аванс с КВО 02, внося запись о нем в книгу продаж.
  • Продавец возвращает авансовый платеж (возврат из бюджета ранее уплаченного НДС), внося в книгу покупок запись с КВО 22. В поле «ИНН/КПП продавца» он приводит собственные реквизиты.
  • Реализация товара отражается путем внесения записи о нем в книгу продаж с КВО 01.

Когда надо составить корректировочный счёт-фактуру

Продавец должен составить корректировочный счёт-фактуру, если договорился с покупателем, что цена и/или количество уже поставленных товаров меняется.

Решение нужно закрепить новым договором или допсоглашением (). После того как подпишете документ об изменении стоимости или количества, у вас есть 5 календарных дней, чтобы составить корректировочный счёт-фактуру (, ). Например, ООО «Шелкопряд» договорилось с ООО «Кимоно» об отгрузке партии красных шёлковых шарфов.

На приёмке выяснилось, что «Шелкопряд» привёз не 100 шарфов, как было указано в счёте-фактуре, а 120.

Компания «Кимоно» решила все их принять и согласовала это с «Шелкопрядом». В благодарность «Шелкопряд» решил сделать «Кимоно» скидку на партию синих шёлковых шарфов, которые отгрузили двумя днями ранее. Таким образом, по одной поставке изменилась цена, по другой — количество товара.

В том и другом случае нужно составить корректировочные счета-фактуры. Другое дело, если бы если «Шелкопряд» неправильно указал в счёте-фактуре налоговую ставку или ошибся в расчётах.

Тогда пришлось бы составить не корректировочный, а исправленный счёт-фактуру (, ).

Корректировочный счет-фактура: доплата НДС

В случае если от покупателя в 2020 году поступает доплата НДС в размере 2% к ранее оплаченному в 2018 году авансу за товары (работы, услуги, права) ранее даты их отгрузки, ожидаемой в 2020 году, то такая оплата является доплатой суммы налога, а не доплатой стоимости товара (работы, услуги).

При этом продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее при получении аванса в 2018 году с НДС по ставке 18/118, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты НДС (). В этом случае корректировочные счета-фактуры в декларации по НДС отражаются по строке 070 раздела 3.

Разница между суммами налога, указанная в корректировочном счете-фактуре, заносится в строку 070 в графе 5 декларации по НДС и подлежит учету при расчете общей суммы налога, исчисленной по итогам налогового периода. При этом по строке 070 в графе 3 декларации по НДС указывается цифра «ноль» ().

В случае если от покупателя в 2018 году поступила доплата НДС в размере 2% к ранее оплаченному в 2018 году авансу за товары (работы, услуги, права), отгрузка по которым ожидается в 2020 году, то такая оплата является доплатой стоимости (аванса), с которой нужно рассчитать НДС по ставке 18/118. При этом продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного ранее при получении аванса с НДС по ставке 18/118 и показателями после изменения стоимости товаров (работ, услуг, прав) с применением налоговой ставки в размере 18/118 ().

Перечень кодов видов операций (КВО): 01–14

№ п/п Наименование вида операции Применимость в разделе декларации Комментарий 8, 8.1 9, 9.1 10 11 01 Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая:

  1. операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получению продавцом от указанного лица товаров (кроме операций, перечисленных по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27);
  2. операции по договорам комиссии и агентским договорам, которые предусматривают реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции;
  3. составление или получение единого корректировочного счета-фактуры
  4. операции, облагаемые по налоговой ставке 0 %;
  5. операции, перечисленные в пп. 2 и 3 п. 1 ст. , , в п. 3, 4, 5.1 ст. , в п. 3 ст. НК РФ;

+ + + + Применяется вместо исключенных КВО 03, 04 (кроме операций, для которых установлен КВО 15), 07, 08, 09, 11 (кроме операций, для которых установлен КВО 14) 02 Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции по договорам комиссии и агентским договорам, которые предусматривают реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав:

  1. на основе договоров транспортной экспедиции (за исключением операций, перечисленных по кодам 06, 28)
  2. от имени комиссионера (агента);

+ + + + Применяется вместо исключенных КВО 05, 12.

Встречная запись о счете-фактуре у контрагента должна быть также с КВО 02 Об использовании в операциях см.

06 Операции, которые совершают налоговые агенты, перечисленные в ст. НК РФ, в том числе операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе:

  1. агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком (за исключением операций, указанных в п. 4 и 5 ст. НК РФ)
  2. договоров поручения;
  3. договоров комиссии;

+ + – – Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 06 Об использовании в операциях см.

10 Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе – + – – Контрагент не должен вносить запись о встречном счете-фактуре в свою книгу покупок ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен 13 Выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами; передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции) + + + + Встречная запись о счете-фактуре у контрагента должна быть с КВО 13 14 Передача имущественных прав, перечисленных в п.

1–4 ст. НК РФ – + – – Применяется вместо исключенного КВО 11 (кроме операций, для которых установлен КВО 01) , если в операции использован код, который для этого не предусмотрен А вы правильно указываете коды видов операций?

Зарегистрируйтесь бесплатно и проверьте.

Коды операций по НДС с расшифровкой для книги продаж

СитуацияОбозначение Продавец отгрузил товары, реализовал работы или услуги.1 Компания передает товары, выполняет работы, услуги для собственных нужд.1 Компания выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления.1 Продавец получил суммы, связанные с оплатой товаров, работ или услуг.

Например, проценты или дисконт по векселям, которые передал покупатель, если они больше процентов по ключевой ставке.1 Продавец считает налог с межценовой разницы, если: — реализовал имущество, которое учитывал с НДС; — продал сельхозпродукцию и продукты ее переработки, которые ранее купил у физлиц; — купил у физлиц автомобили для перепродажи, а затем реализовал их.1 Компания восстановила налог со стоимости имущества, которое передала в уставный капитал другой организации.1 Компания реализовала товары на экспорт.1 Продавец реализовал товары, работы или услуги через комиссионера или агента, который действует от своего имени.1 Покупатель на общей системе вернул продавцу товары, принятые на учет. На стоимость товаров покупатель выставил счет-фактуру1 Покупатель получил единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец уменьшил стоимость отгрузок.1 Продавец составил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором увеличил стоимость отгрузок.1 Продавец получил аванс от покупателя.2 Продавец получил предоплату через комиссионера или агента, который действует от своего имени.2 Компания рассчитала НДС как налоговый агент, если перечислила оплату: — при покупке товаров, работ или услуг в РФ у иностранного продавца; — за аренду государственного или муниципального имущества или при его покупке.6 Компания как посредник приобрела товары, работы или услуги в РФ у иностранного контрагента и удержала НДС в качестве налогового агента.6 Компания безвозмездно реализует товары, работы или услуги.10 Подрядчик ведет капитальное строительство, модернизацию или реконструкцию недвижимости.13 Компания передала имущественные права по договору цессии.

Например, если поставщик продал задолженность покупателя по оплате товаров (п.

1—4 ст.155 НК РФ).14 Комиссионер выставил покупателю один счет-фактуру на товары комитента и собственные товары.

В книге продаж комиссионер приводит налог только со стоимости собственных товаров. Цифру 15 ставит также агент, который действует от своего имени, если он включил в счет-фактуру свои товары и товары принципала.15 Покупатель получил корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа).18 Компания восстановила налог.

Например, если покупатель получил товары и восстановил НДС, который ранее принял к вычету с аванса.

Цифру 21 ставить не нужно, если компания:21 — передала имущество в уставный капитал — обозначают «01»; — получила корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа) — обозначают «18».

Продавец реализовал товары, работы, услуги покупателям на спецрежиме или физлицам.

Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку со сводными данными за месяц или квартал.26 Продавец получил аванс от покупателей на спецрежиме или физлиц. Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал.26 Комиссионер реализовал товары комитента, выставил покупателям несколько счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал их в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти отгрузки один сводный счет-фактуру.

Цифру 27 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру агенту, который действует от своего имени.27 Комиссионер получил предоплату от покупателей, выписал несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти авансы один сводный счет-фактуру.

Цифру 28 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру на аванс агенту, который действует от своего имени.28 Компания самостоятельно корректирует налоговую базу, если цена сделки с взаимозависимым контрагентом не соответствует рыночной (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).29

Если не заявлен вычет НДС

Сначала нужно разобраться: можно ли перенести этот вычет на следующий период или нет?

Так, например, вычет НДС по товарам (работам, услугам), указанным в п. 2 ст.171 НК РФ (НДС, предъявленный продавцами и «таможенный» НДС), можно заявить в течение 3 лет после отражения товаров (работ, услуг) в учете (п.

1.1 ст.172 НК РФ). Заявить такие вычеты можно как в текущем периоде, так и в уточненной декларации по НДС, если конечно сроки для вычета НДС не пропущены.Важно: такие вычеты можно заявлять частями в разных кварталах (Письмо Минфина России от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263).

Исключения — вычеты НДС по основным средствам, оборудованию к установке и (или) нематериальным активам. НДС по ним переносить можно, но заявлять его необходимо в полном объеме (Письмо Минфина России от 19.12.2017 № 03-07-11/84699).Вычеты, не указанные в п.1.1.

ст.172 НК РФ, переносить на более поздний период не следует (Письма Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 09.04.2015 № 03-07-11/20290).

Если налогоплательщик забыл заявить их к вычету, то для реализации этого права нужно представить уточненную декларацию, а забытый счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги покупок квартала, в котором возникло право на вычет.

Одновременная продажа (покупка) собственных товаров и товаров по договору комиссии

Посредник, оказывающий услуги по договору комиссии, может одновременно с выполнением обязательств по договору продать своему комитенту собственные товары или приобрести у комитента товары для себя. 1. Продажа посредником товаров по договору комиссии и собственных товаров.

Посредник должен внести следующие записи о счетах-фактурах:

  1. в журнал полученных счетов-фактур с КВО 01, где отражены данные по товарам, продаваемым в рамках посреднической деятельности;
  1. в журнал выставленных счетов-фактур с КВО 15, где отражены данные по товарам, продаваемым в рамках посреднической деятельности;
  1. стоимость продаж, полученную путем сложения стоимости товаров комитента и собственных товаров;
  2. сумму НДС только за собственные товары.
  3. в книгу продаж с КВО 15, где отражены данные о собственных товарах, проданных покупателю одновременно с товарами комитента, указывая при этом:
    • стоимость продаж, полученную путем сложения стоимости товаров комитента и собственных товаров;
    • сумму НДС только за собственные товары.

2. Покупка посредником товаров для комитента и собственных нужд.

Посредник должен внести следующие записи о счетах-фактурах:

  1. в журнал полученных счетов-фактур запись с КВО 15, где отражены данные по товарам, приобретенным для комитента. Указывается:
    • стоимость покупки, полученная путем сложения стоимости товаров для комитента и собственных товаров;
    • сумма НДС только за товары для комитента.
  2. сумма НДС только за товары для комитента.
  3. стоимость покупки, полученная путем сложения стоимости товаров для комитента и собственных товаров;
  1. в журнал выставленных счетов-фактур запись с КВО 15, где отражены данные по товарам, приобретенным для комитента;
  1. в книгу покупок запись с КВО 15, где отражены данные по товарам, приобретенным для себя.

    Указывается:

    • стоимость покупки, полученная путем сложения стоимости товаров для комитента и собственных товаров;
    • сумма НДС только за собственные товары.
  2. стоимость покупки, полученная путем сложения стоимости товаров для комитента и собственных товаров;
  3. сумма НДС только за собственные товары.

Корректировка стоимости приобретенных товаров

Для отражения операций 3.1 «Корректировка стоимости поступивших товаров», 3.2 «Корректировка входного НДС» необходимо создать документ Корректировка поступления с видом операции Корректировка по согласованию сторон. Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) (рис. 1) по кнопке Создать на основании.

На закладке Главное необходимо указать (рис.

3):

  1. в поле Отражать корректировку — значение Во всех разделах учета, поскольку корректировка вносится в стоимостные показатели.
  2. в полях Документ № и от — номер и дату документа, служащего основанием для корректировки стоимости приобретенных товаров;

На закладке Товары следует указать в строке после изменения скорректированные показатели (см.

рис. 3). После проведения документа Корректировка поступления в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи: Дебет 19.03 Кредит 60.01 — СТОРНО на разницу в сумме входного НДС; Дебет 41.01 Кредит 60.01 — СТОРНО на разницу в стоимости приобретенных товаров. Поскольку до момента корректировки сумма входного НДС к вычету не заявлялась (не выполнялась регламентная операция Формирование записей книги покупок), то в регистр НДС предъявленный вносится запись с видом движения Приход для корректировки в сторону уменьшения суммы НДС, предъявленной поставщиком. Одновременно аналогичная корректирующая запись с видом движения Приход вносится и в регистр накопления Раздельный учет НДС.

Для регистрации полученного корректировочного счета-фактуры (операция 3.3

«Регистрация полученного корректировочного счета-фактуры»

) необходимо в поля Корр. счет-фактура № и от документа Корректировка поступления (см. рис. 3) ввести соответственно номер и дату входящего корректировочного счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать.

Рис. 3. Корректировка стоимости поступивших товаров При этом автоматически будет создан документ Корректировочный счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру. Поля документа Корректировочный счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Корректировка поступления.

Кроме того:

  1. в поле Получен будет проставлена дата регистрации документа Корректировка поступления, которую при необходимости следует заменить на дату фактического получения корректировочного счета-фактуры. Если с продавцом заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператором ЭДО, указанная в его подтверждении;
  2. в поле Код вида операции будет отражено значение 18, которое соответствует получению корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) отгруженных товаров (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № в строке Документы-основания будет стоять гиперссылка на соответствующий документ корректировки поступления;

В результате проведения документа Корректировочный счет-фактура полученный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.

В какие сроки составить корректировочный счет-фактуру

На оформление корректировки предусмотрены ограниченные сроки. Потребуется корректировочный счет фактура на уменьшение в декларации или на увеличение реализации — выставьте его не позднее 5 рабочих дней с момента согласования новых условий реализации.

Например, у продавца, чтобы оформить корректировочный счет-фактуру, есть всего пять дней со дня, в котором стороны согласовали новый объем реализации. Согласие сторон оформляется документально. Например, подписывается дополнительное соглашение к действующему договору либо заключается новый контракт.

Чтобы согласовать новые условия, направьте в адрес контрагента предложение или уведомление с указанием причин, по которым следует скорректировать стоимость и объем сделки. Допустимо направить документы лично либо почтой.

При почтовом отправлении пятидневный срок исчисляют с момента получения письма контрагентом. Подтверждением даты получения является штемпель на конверте.

ФНС не вправе привлечь компанию за нарушение сроков выставления корректировочного счета-фактуры.

Налоговым кодексом не предусмотрена ответственность. Но несоблюдение сроков приведет к налоговым рискам.

Напомним, что счет-фактура — это ключевое подтверждение права на получение вычета по НДС. Если срок не соблюден, то ФНС откажет в предоставлении налоговых вычетов.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Мы узнаем о неточности и исправим её. ЮРИСТУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях.

Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2020 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+