Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Оказание услуг белоруссии без ндс что сдавать в налоговую

Оказание услуг белоруссии без ндс что сдавать в налоговую

Оказание услуг белоруссии без ндс что сдавать в налоговую

Нужно ли удерживать НДС при оплате договора с ИП из Белоруссии на услуги разработки ПО?


Александр, здравствуйте. В отношении НДС с коллегами не согласен. Они были бы правы, если бы речь шла о разработке програмного обеспечения и передаче на него исключительных либо неисключительных прав на основании лицензионного соглашения, в вашем же случае речь идет, как я понимаю, об услугах по поддержке и доработке готововго ПО, причем права на эту программу белорусскому ИП не принадлежат, соответственно он не может услуги по его доработке передавать лицензионным соглашением, так что тут положения ст. 149 НК РФ не применяются. Письмо ФНС от 3 апреля 2018 г.

N СД-4-3/6204@ Соответственно, передача прав на программное обеспечение (в том числе на дополнительное программное обеспечение) освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость при условии, если данная передача осуществляется на основании лицензионного договора, предусмотренного статьей 1235 Гражданского кодекса Российской Федерации.Письмо Минфина РФ от 4 июля 2017 г.

N 03-07-08/42386 В отношении услуг, не поименованных в указанном подпункте 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса, освобождение от налога на добавленную стоимость не применяется, и такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании пункта 3 статьи 164 Кодекса по ставке в размере 18 процентов.Согласно пп.

1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах Российской Федерации, услуг, местом реализации которых является Российская Федерация, у российского покупателя возникают обязанности по исполнению обязанностей налогового агента по исчислению и уплате НДС вне зависимости от того, какую систему налогообложения использует иностранец. При этом местом реализации услуг (работ) для целей НДС будет считаться РФ, поскольку вы (покупатель услуги) находитесь в РФ в соответсвии со ст. 148 НК РФ и в соответствии с разд.

IV Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе. Учитывая изложенное, вам придется начислить НДС в силу положений п.

4 ст. 164 НК РФ по налоговой ставке 20/120 и уплтить его в бюджет.

При этом к вычету его вы принять не сможете т.к. вы не на ОСНО, так что учтите этот момент.

Что касается вашего второго вопроса, то тут с коллегами согласен, риска, что данного исполнителя признают вашим сотрудником я не вижу.

Расчет НДС для налогового агента

Налоговая база по НДС возникает, когда на территории РФ реализуются облагаемые налогом товары или услуги. Если получатель дохода от реализации не может сам заплатить налог, эта обязанность возлагается на покупателя.

В таком случае покупатель является налоговым агентом. Рассмотрим, как производится расчет НДС для налогового агента.

Россия – Беларусь – Казахстан: НДС по работам и услугам

 — Определить место реализации зачастую бывает непросто.

Поэтому, прежде чем перейти к ответам на вопросы, мы покажем, в каких случаях местом реализации признается Россия, а в каких — Беларусь или Казахстан. А затем в таблице перечислим обязанности, которые возникают у российских исполнителей и заказчиков в зависимости от того, какая страна является местом реализации работ (услуг). Схема определения места реализации работ (услуг) — на следующей странице.

А ниже расшифрованы понятия, использованные в схеме. Работы (услуги), выполненные (оказанные) по договорам, заключенным с белорусскими или казахстанскими партнерами, облагаются НДС в особом порядке (Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании от 11.12.2009 (далее — Протокол о работах (услугах))).

В двух словах его можно описать так: работы и услуги (за исключением переработки давальческого сырья) облагаются НДС по законодательству той страны ТС (Таможенного союза), которая признается местом их реализации (Статья 2 Протокола о работах (услугах)).

Примечание Переработка давальческого сырья, ввезенного из одной страны ТС в другую с последующим вывозом продуктов переработки (в том числе и за пределы ТС), облагается НДС по нулевой ставке в порядке, предусмотренном Протоколом о товарах (Статьи 2, 4 Протокола о работах (услугах); Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009). Далее, говоря о работах, мы не будем иметь в виду переработку давальческого сырья. Определить место реализации зачастую бывает непросто.

Поэтому, прежде чем перейти к ответам на вопросы, мы покажем, в каких случаях местом реализации признается Россия, а в каких — Беларусь или Казахстан. А затем в таблице перечислим обязанности, которые возникают у российских исполнителей и заказчиков в зависимости от того, какая страна является местом реализации работ (услуг). Схема определения места реализации работ (услуг) — на следующей странице.

А ниже расшифрованы понятия, использованные в схеме.

——————————— <*> Недвижимое имущество — участки земли и недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (в том числе леса, здания, трубопроводы и т.д.) (Статья 1 Протокола о работах (услугах)).

<**> Движимое имущество — вещи, не относящиеся к недвижимости и к транспортным средствам. Транспортные средства — морские и воздушные суда, суда внутреннего и смешанного (река — море) плавания; железнодорожный подвижной состав; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры. <***> По мнению Минфина, вспомогательными являются, например: — санаторно-курортные услуги по отношению к услугам в сфере отдыха (Пункт 3 Письма Минфина России от 27.04.2010 N 03-05-04-01/27); — работы по тестированию и техподдержке компьютерных программ по отношению к услугам по их разработке и предоставлению исключительных прав на их использование (Письма Минфина России от 15.01.2008 N 03-07-08/07, от 06.06.2007 N 03-07-08/144).

Также Минфин считает, что о вспомогательном характере работ (услуг) можно говорить, если без них не могут быть выполнены основные работы (услуги) (Письмо Минфина России от 17.09.2010 N 03-03-06/4/88). Документами, подтверждающими место реализации работ (услуг), являются (Пункт 2 ст.

3 Протокола о работах (услугах)): — договор на выполнение работ, оказание услуг; — документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг. Вид документа зависит от того, какие выполнялись работы ().

Как правило, это акты приема-сдачи, счета, счета-фактуры (Перечень документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок, утв. МВЭС России 01.07.1997 N 10-83/2508, ГТК России 09.07.1997 N 01-23/13044, ВЭК России 03.07.1997 N 07-26/3628). В Протоколе о работах (услугах) упомянуты также иные документы, предусмотренные национальным законодательством государств — членов ТС.

Однако НК РФ никаких дополнительных документов не требует (Пункт 4 ст.

148 НК РФ). Теперь разберемся с НДС-обязанностями российских исполнителей и заказчиков. Они зависят от того, какая страна является местом реализации работ (услуг). Место реализации работ (услуг) НДС-обязанности российского контрагента по договору на выполнение работ (оказание услуг) Российский контрагент — исполнитель Россия Если российский исполнитель — плательщик НДС и реализация работ (услуг) облагается российским НДС, нужно в общем порядке исчислить и уплатить НДС, а также отчитаться по этому налогу.

Если российский исполнитель — плательщик НДС, но реализация работ (услуг) не облагается российским НДС, нужно: — выставить счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС)»; — подать декларацию по НДС. Реализацию работ (услуг) нужно отразить в разд. 7 декларации. Если российский исполнитель освобожден от обязанностей налогоплательщика — нужно выставить счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС)».

Если российский исполнитель применяет спецрежим — НДС-обязанности не возникают Беларусь (Казахстан) 1. Если работы (услуги) облагаются белорусским (казахстанским) НДС и российский исполнитель не состоит на учете в белорусских (казахстанских) налоговых органах — НДС заплатит белорусский (казахстанский) заказчик (покупатель). Если работы (услуги) не облагаются белорусским (казахстанским) НДС — обязанность заплатить этот налог не возникнет.

2. Российские исполнители — плательщики НДС должны отражать операции по реализации таких работ (услуг) в разд.

7 декларации по НДС Российский контрагент — заказчик (покупатель) Россия Если иностранный исполнитель не состоит на учете в российских налоговых органах — независимо от того, является ли российский заказчик (покупатель) плательщиком НДС или нет, нужно исполнить обязанности налогового агента: (или) если работы (услуги) облагаются НДС: — исчислить российский НДС с реализации работ (услуг) (аванса в случае его получения) и удержать его из денег, причитающихся по договору белорусскому (казахстанскому) партнеру; — составить счет-фактуру; — уплатить НДС в бюджет одновременно с перечислением денег белорусскому (казахстанскому) партнеру; — подать декларацию по НДС.

Налог, подлежащий уплате, нужно отразить в разд. 2 декларации; (или) если работы (услуги) не облагаются НДС — подать декларацию по НДС, заполнив от имени налогового агента разд. 7 декларации. Уплаченный агентский НДС: (или) принимается к вычету — если российский заказчик — плательщик НДС и работы (услуги) предназначены для деятельности, облагаемой НДС; (или) включается в стоимость приобретенных услуг — если российский заказчик не является плательщиком НДС, освобожден от обязанностей плательщика НДС либо является плательщиком НДС, но приобретенные работы (услуги) предназначены для необлагаемых операций; (или) учитывается в расходах при расчете налога при УСНО (объект «доходы минус расходы») или ЕСХН — если российский заказчик применяет УСНО или уплачивает ЕСХН.
7 декларации. Уплаченный агентский НДС: (или) принимается к вычету — если российский заказчик — плательщик НДС и работы (услуги) предназначены для деятельности, облагаемой НДС; (или) включается в стоимость приобретенных услуг — если российский заказчик не является плательщиком НДС, освобожден от обязанностей плательщика НДС либо является плательщиком НДС, но приобретенные работы (услуги) предназначены для необлагаемых операций; (или) учитывается в расходах при расчете налога при УСНО (объект «доходы минус расходы») или ЕСХН — если российский заказчик применяет УСНО или уплачивает ЕСХН. Если иностранный исполнитель состоит на учете в российских налоговых органах — обязанности налогового агента не возникнут.

Российский НДС с выполненных работ (оказанных услуг) белорусский (казахстанский) партнер уплатит сам Беларусь (Казахстан) Если работы (услуги) облагаются белорусским (казахстанским) НДС — нужно оплатить НДС, предъявленный в стоимости работ (услуг) белорусским (казахстанским) партнером. Если работы (услуги) не облагаются белорусским (казахстанским) НДС — НДС-обязанности не возникнут Если в договоре не указан НДС, российский агент считает налог по ставке 18% Наша организация-рекламодатель заключила с белорусской фирмой (не состоящей на налоговом учете в РФ) договор на оказание рекламных услуг на территории Республики Беларусь. Насколько мы понимаем, по этому договору у нас возникают обязанности налогового агента.

Но во всех документах (включая договор) российский НДС не включен в стоимость услуг, поскольку белорусская сторона не является плательщиком белорусского НДС.

Как нам посчитать российский агентский НДС? Строго говоря, НК РФ обязывает налогового агента рассчитать и удержать НДС из сумм, причитающихся иностранному партнеру (Пункт 2 ст. 161 НК РФ). Однако белорусская фирма наверняка будет не согласна получить от вас оплату за минусом российского НДС.

Поэтому вам не остается ничего другого, как посчитать НДС по ставке 18% с контрактной стоимости рекламных услуг и перечислить его в бюджет за счет собственных средств. Но этот налог вы сможете принять к вычету (Письмо Минфина России от 04.02.2010 N 03-07-08/32).

Кстати, тот факт, что исполнитель не является плательщиком белорусского НДС, вовсе не мешает указывать в договоре сумму российского НДС. Ведь местом реализации рекламных услуг в вашем случае является не Беларусь, а Россия (Подпункт 4 п. 1 ст. 3 Протокола о работах (услугах)).

И по российскому законодательству они облагаются НДС (Подпункт 1 п.

1 ст. 146 НК РФ). Если же ваш партнер категорически не хочет прописывать в договоре стоимость услуг с НДС, предложите ему включить в контракт условие о том, что

«цена увеличивается на сумму НДС, подлежащую уплате на территории РФ»

.

Такая «налоговая оговорка» в договоре поможет вам избежать споров по поводу вычета агентского НДС, уплаченного сверх цены договора. Несмотря на то что Минфин не видит в этом проблему (Письмо Минфина России от 04.02.2010 N 03-07-08/32), не исключено, что у проверяющих будет другое мнение. Однако если в контракте будет «налоговая оговорка», то, учитывая позицию ВАС РФ, налоговики вряд ли станут снимать вычет агентского НДС (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.05.2010 N 16907/09; п.

3 Письма ФНС России от 12.08.2011 N Иностранный НДС в расходы: ФНС — за, Минфин — против Наша фирма импортировала белорусские товары. Услуги по их доставке нам оказал белорусский перевозчик. В договоре с ним выделена сумма НДС.

Что нам делать с предъявленным налогом: принимать к вычету или включать в «прибыльные» расходы? Принимать к вычету НДС, предъявленный белорусским перевозчиком, вы не вправе.

Ведь это налог, начисленный по законодательству Республики Беларусь (Подпункт 5 п.

1 ст. 3 Протокола о работах (услугах); п.

2 ст. 171 НК РФ). Этот НДС нельзя учесть и в «прибыльных» расходах как начисленные налоги (Пункт 1 ст.

264 НК РФ). Что же касается учета иностранного налога в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, то ФНС никаких препятствий для этого не видит (Письмо ФНС России от 01.09.2011 N ЕД-20-3/1087). Ведь, по мнению налоговиков, иностранный НДС — это обоснованные и документально подтвержденные затраты (Пункт 1 ст.

252 НК РФ). Однако в Минфине считают, что иностранный НДС включать в прочие расходы нельзя (Письма Минфина России от 28.02.2011 N 03-03-06/1/112, от 12.11.2010 N 03-03-06/1/708, от 28.04.2010 N 03-03-06/1/303, от 19.03.2010 N 03-03-06/1/154).

Есть и другой вариант учета: белорусский НДС вы можете включить в стоимость услуг по перевозке и, соответственно, отнести на расходы в составе затрат на доставку товаров (Подпункт 3 п.

1 ст. 268, ст. 320 НК РФ). Но Минфин против этого. Из авторитетных источников Буланцева Валентина Александровна, начальник отдела налогообложения прибыли организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, заслуженный экономист Российской Федерации «Вопрос о возможности признания в составе расходов налогов (в том числе и НДС) регулируется пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, где сказано, что в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются налоги, установленные законодательством Российской Федерации.

Поскольку этот вопрос имеет специальное регулирование в НК РФ, то учесть в расходах НДС, уплаченный в другой стране, по какой-либо другой статье Кодекса нельзя». Товары между странами ТС российские автоперевозчики доставляют с нулевым НДС Наша транспортно-экспедиционная компания заключила договоры с белорусскими фирмами на перевозку автотранспортом товаров, экспортируемых в Республику Беларусь и импортируемых с территории этой страны. Будет ли Россия местом реализации наших услуг?

Если да, то какую ставку НДС мы должны применять?

Да, ваши услуги считаются реализованными в России (Подпункт 5 п.

1 ст. 3 Протокола о работах (услугах)).

Они облагаются НДС по нулевой ставке (Подпункт 2.1 п.

1 ст. 164 НК РФ). Подтверждать ее вам нужно будет в обычном порядке (Пункт 3.1 ст.

165 НК РФ). НДС-обложение услуг по «аренде» персонала зависит от места его работы Наша строительная организация предоставила компании из Казахстана персонал для выполнения строительно-монтажных работ на территории России. Нужно ли нам начислять НДС на услуги по предоставлению персонала?

Да, нужно. В вашем случае местом реализации услуг по предоставлению персонала для выполнения строительно-монтажных работ признается Россия.

Ведь предоставленный вами персонал будет работать не по месту деятельности заказчика, а значит, определять место реализации услуги вы должны «по исполнителю» (Подпункты 4, 5 п.

1 ст. 3 Протокола о работах (услугах)).

Обучаетесь у иностранцев, но в России – заплатите агентский НДС Мы приобрели технику в Беларуси. Фирма-изготовитель оказала нам услуги по обучению сотрудников правилам эксплуатации и обслуживания техники.

Становимся ли мы НДС-агентами по договору на обучение?

Все зависит от того, где проходило обучение (Подпункт 3 п.

1 ст. 3 Протокола о работах (услугах)): (если) представители фирмы-изготовителя обучали ваших работников в России — местом реализации услуг будет наша страна.

А значит, у вас возникнут обязанности агента по НДС (Пункты 1, 2 ст.

161 НК РФ); (если) белорусы проводили обучение у себя на родине — местом реализации услуг будет Беларусь. И, следовательно, российским НДС услуги по обучению облагаться не будут (Пункт 1 ст. 146 НК РФ). Реализовали услуги в Казахстане — российский НДС не платим, но декларацию сдаем Мы (плательщики НДС) заключили договор с казахстанской организацией на размещение ее рекламы в рекламном справочнике, который мы издаем в России.

Возникают ли у нас какие-либо НДС-обязанности по данной операции?

Оказанные вами услуги будут считаться реализованными в Казахстане, и следовательно, российским НДС они не облагаются (Подпункт 4 п. 1 ст. 3 Протокола о работах (услугах)). Но тем не менее их нужно отражать в декларации (Раздел XII Порядка заполнения декларации по НДС). В строке 010 разд. 7 декларации вам следует проставить (Пункты 44.2, 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС): — в графе 1 — код операции 1010812 (Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС); — в графе 2 — стоимость оказанных услуг; — в графах 3 и 4 — прочерки.

В строке 010 разд. 7 декларации вам следует проставить (Пункты 44.2, 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС): — в графе 1 — код операции 1010812 (Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС); — в графе 2 — стоимость оказанных услуг; — в графах 3 и 4 — прочерки. Где находится автомобиль, там и реализуются работы по его ремонту Наша организация оказывает услуги по ремонту грузовых автомобилей белорусским компаниям.

В ходе ремонта мы используем запчасти, продаваемые клиентам с наценкой. Деятельность по ремонту переведена на уплату ЕНВД, а с реализации запчастей мы платим налоги по ОСНО.

Как облагаются НДС оказанные белорусам ремонтные услуги?

И какую ставку НДС нам нужно указывать в ТОРГ-12 на проданные им запчасти (которые устанавливаются на автомобили в нашем сервисе на территории России)?

Платить НДС с работ по ремонту грузовых автомобилей вы не должны.

Эти услуги можно считать связанными непосредственно с транспортными средствами.

И поскольку ремонт проводится в России, местом их реализации будет наша страна (Подпункт 2 п. 1 ст. 3 Протокола о работах (услугах)). Но так как с деятельности по ремонту автомобилей вы платите ЕНВД, то начислять НДС на стоимость работ, оказанных, в числе прочих, и белорусским компаниям, вам не нужно (Статья 2 Протокола о работах (услугах); п.

4 ст. 346.26 НК РФ). Проданные запчасти будут облагаться НДС по ставке 18%. Ведь под экспортом товаров в ТС понимается их вывоз с территории одного государства — участника ТС на территорию другого (Статья 1 Соглашения между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов.»). В вашем же случае запчасти не вывозятся.

Поэтому нет оснований для применения экспортной ставки НДС.

Обращаем ваше внимание на то, что, по мнению ВАС РФ, продажу клиентам запчастей, которые необходимы для ремонта машин, нельзя назвать торговлей.

И поэтому дополнительных налогов (помимо ЕНВД с ремонтных работ) платить не требуется (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 14630/09).

Причем эта позиция ВАС РФ взята налоговым ведомством на вооружение (Пункт 41 Письма ФНС России от 12.08.2011 N И если вы станете придерживаться такого подхода к налогообложению вашей деятельности, вопрос с начислением НДС на стоимость запчастей у вас возникать не будет. , Консультации по теме:

Если в договоре не указан НДС, российский агент считает налог по ставке 18%

О.А. Тиминская, г. Великие Луки Наша организация-рекламодатель заключила с белорусской фирмой (не состоящей на налоговом учете в РФ) договор на оказание рекламных услуг на территории Республики Беларусь.

Насколько мы понимаем, по этому договору у нас возникают обязанности налогового агента. Но во всех документах (включая договор) российский НДС не включен в стоимость услуг, поскольку белорусская сторона не является плательщиком белорусского НДС. Как нам посчитать российский агентский НДС?

: Строго говоря, НК РФ обязывает налогового агента рассчитать и удержать НДС из сумм, причитающихся иностранному партнеру.

Однако белорусская фирма наверняка будет не согласна получить от вас оплату за минусом российского НДС.

Подробнее о том, как НДС-агенты считают, перечисляют в бюджет и принимают к вычету НДС, а также составляют счета-фактуры и декларации по НДС, рассказано: Поэтому вам не остается ничего другого, как посчитать НДС по ставке 18% с контрактной стоимости рекламных услуг и перечислить его в бюджет за счет собственных средств.
Подробнее о том, как НДС-агенты считают, перечисляют в бюджет и принимают к вычету НДС, а также составляют счета-фактуры и декларации по НДС, рассказано: Поэтому вам не остается ничего другого, как посчитать НДС по ставке 18% с контрактной стоимости рекламных услуг и перечислить его в бюджет за счет собственных средств. Но этот налог вы сможете принять к вычету.

Кстати, тот факт, что исполнитель не является плательщиком белорусского НДС, вовсе не мешает указывать в договоре сумму российского НДС. Ведь местом реализации рекламных услуг в вашем случае является не Беларусь, а Россия. И по российскому законодательству они облагаются НДС.

Если же ваш партнер категорически не хочет прописывать в договоре стоимость услуг с НДС, предложите ему включить в контракт условие о том, что

«цена увеличивается на сумму НДС, подлежащую уплате на территории РФ»

. Такая «налоговая оговорка» в договоре поможет вам избежать споров по поводу вычета агентского НДС, уплаченного сверх цены договора. Несмотря на то что Минфин не видит в этом проблему, не исключено, что у проверяющих будет другое мнение.

Однако если в контракте будет «налоговая оговорка», то, учитывая позицию ВАС, налоговики вряд ли станут снимать вычет агентского НДС; .

О налогообложении НДС при приобретении услуг у белорусской компании

Вопрос:У нас планируется заключение сделки с белорусской компанией, которая будет оказывать нам услуги по лабораторной диагностике (анализы).Данные услуги освобождены от налогообложения по Налогу на добавленную стоимость и в России, и в Белоруссии. Стоимость услуг складывается из стоимости расходных материалов с НДС; стоимости расходных материалов без НДС; стоимости услуг по лабораторной диагностике без НДС. Смущает то, что расходные материалы, которые участвуют в изготовлении анализа, указываются в акте выполненных работ с НДС.Являемся ли мы налоговым агентом по НДС?

И должны ли удерживать налог на доходы с иностранного юр.

лица? Ответ: Отметим, что в ответе мы не анализируем законодательство Республики Беларусь. Вопрос будет рассмотрен нами с точки зрения российского законодательства и международных соглашений. Также, мы исходим из того, что у поставщика анализируемых услуг отсутствует постоянное представительство на территории РФ.

Как следует из дополнительных пояснений, результатом выполнения услуг по лабораторной диагностике будет являться документ, содержащий результаты проведения анализа образцов. При этом право собственности на расходные материалы, использованные Исполнителем при оказании услуг диагностики, не переходит к Организации. Являемся ли мы налоговым агентом по НДС?

Российская Федерация и Республика Беларусь являются членами Евразийского экономического союза, взаимоотношения в котором регулируются Договором о Евразийском экономическом союзе, подписанном в г. Астане 29.05.14 (далее – Договор о ЕАЭС). На основании пункта 2 статьи 72

«Принципы взимания косвенных налогов в государствах-членах»

Договора о ЕАЭС взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном приложением № 18 к настоящему Договору (далее – Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС).

Так, в соответствии с пунктом 28 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 настоящего Протокола[1]). При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено настоящим разделом.

Пунктом 29 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС установлено, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если: 1) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства-члена. Положения настоящего подпункта применяются также в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества; 2) работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства-члена; 3) услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства-члена; 4) налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются: консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы; работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных; услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя.

Положения настоящего подпункта применяются также при: передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав; аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств; оказании услуг лицом, привлекающим от своего имени для основного участника договора (контракта) либо от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг, предусмотренных настоящим подпунктом; 5) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено подпунктами 1 — 4 настоящего пункта. Положения настоящего подпункта применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств. Услуги по проведению лабораторной медицинской диагностики не поименованы в подпунктах 1 – 4 пункта 29 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС.

В этом случае, на наш взгляд, место реализации услуг определяется по месту нахождения продавца на основании подпункта 5 пункта 29 Приложения № 18 Договора о ЕАЭС.

Следовательно, по нашему мнению, местом реализации таких услуг будет являться Республика Беларусь. Таким образом, при оказании резидентом Республики Беларусь резиденту РФ услуг по проведению лабораторной медицинской диагностики взимание косвенных налогов (НДС) осуществляется в Республике Беларусь.

Следовательно, у Организации отсутствует обязанность по выполнению функций налогового агента по НДС. Обращаем Ваше внимание, что сумму НДС, предъявленную поставщиком услуг – резидентом Республики Беларусь, Организация не вправе принять к вычету на основании следующего. Согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, в случае использования указанных товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные российскими организациями – поставщиками товаров (работ, услуг), либо уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ. При этом возможность принятия к вычету сумм косвенного налога, предъявленного иностранными организациями, налоговым законодательством РФ не предусмотрена. Данной позиции придерживаются и контролирующие органы.

Так, в указано следующее: «Согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, в случае использования указанных товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные российскими налогоплательщиками — поставщиками товаров (работ, услуг), либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

Что касается сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных иностранными организациями, в том числе Республикой Беларусь, при оказании услуг по ремонту движимого имущества, местом реализации которых Российская Федерация не признается, то нормами Кодекса вычет таких сумм налога не предусмотрен». Аналогичные выводы содержат , .

В отношении возможности включения суммы НДС, предъявленной поставщиком услуг – резидентом Республики Беларусь, в состав расходов в целях налогообложения прибыли отметим следующее. В общем случае в силу пункта 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов в случае, если эти расходы соответствуют следующим критериям: — документально подтверждены; — экономически обоснованы; — направлены на получение дохода; -отсутствуют в перечне статьи 270 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса.

Вместе с тем, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией является открытым. При этом расходы в виде сумм налога, уплаченных по законодательству иностранных государств, отсутствуют в перечне статьи 270 НК РФ. На основании вышеизложенного считаем, что расходы в виде сумм налогов и сборов, уплаченных на территории иностранного государства (в том числе Республики Беларусь), могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в качестве других затрат, учитываемых в числе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Данный вывод подтверждается в : «В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Статьей 274 Кодекса определено, что налоговой базой для целей налогообложения прибыли организаций признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 Кодекса, подлежащей налогообложению.

Прибылью для российских организаций в целях главы 25 Кодекса признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой Кодекса. В подпункте 1 пункта 1 статьи 264 Кодекса предусмотрены налоги и сборы, начисленные только в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, однако перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 264 Кодекса предусмотрены налоги и сборы, начисленные только в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, однако перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым.

Так согласно подпункту 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Кроме того, в статье 270 Кодекса, устанавливающей перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения, не содержится прямого указания на то, что налоги, уплаченные на территории иностранного государства, не принимаются в качестве расходов.

Учитывая изложенное, при приобретении товаров (работ, услуг) на территории иностранного государства суммы косвенных налогов, включаемые в цену товара в соответствии с законодательством иностранного государства, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса». Аналогичная позиция изложена в .

Должны удерживать налог на доходы с иностранного юр. лица? В соответствии со статьей 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль признаются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Пунктом 3 статьи 247 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью для иных иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства в РФ, признаются доходы, полученные от источников в РФ. Таким образом, в общем случае, иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль в отношении таких доходов. Перечень доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью на территории РФ, но относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом у источника выплаты дохода, приведен в пункте 1 статьи 309 НК РФ: 1) дивиденды, выплачиваемые иностранной организации — акционеру (участнику) российских организаций; 2) доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации (с учетом положений пунктов 1 и 2 статьи 43 настоящего Кодекса); 3) процентный доход от следующих долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации; 4) доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности; 5) доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением акций, признаваемых обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 настоящего Кодекса; 6) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации; 7) доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках.

При этом доход от лизинговых операций, связанных с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, рассчитывается исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом возмещения стоимости лизингового имущества (при лизинге) лизингодателю; 8) доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках). В целях настоящей статьи термин «демередж» употребляется в значении, установленном Кодексом торгового мореплавания Российской Федерации; 9) штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств; 9.1) доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости; 10) иные аналогичные доходы. Доходы, указанные в подпунктах 1 — 4 и 6 — 10 пункта 1 статьи 309 НК РФ, подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (пункт 1.1.

статьи 309 НК РФ). При этом согласно пункту 2 статьи 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

Поскольку речь идет об услугах, оказываемых на территории Республики Беларусь, по нашему мнению, необходимо определить будет ли доход, получаемый исполнителем признаваться доходом от источников в РФ. В связи с этим, считаем возможным обратиться к Методическим рекомендациями, изложенными в Приказе МНС РФ от 28.03.03 № БГ-3-23/150[2].

Несмотря на тот факт, что данные Рекомендации утратили силу, иных нормативных актов по рассматриваемым вопросам принято не было, в связи с чем, на практике, продолжают использоваться данные в Методических рекомендациях понятия и разъяснения.

Так, согласно пункту 2 Методических рекомендаций необходимо различать понятие «источник дохода» и «источник выплаты дохода».

Источником дохода в РФ может являться сама деятельность иностранной организации в РФ по выполнению работ, оказанию услуг через ее отделение или иных юридических или физических лиц. Если же работы или услуги производятся в иностранном государстве, то источник дохода является «иностранным».

Получение дохода иностранными организациями из источников в РФ может быть не связано с осуществлением непосредственной деятельности в РФ. К таким доходам относятся, в частности, проценты, дивиденды, доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности (роялти) и т.п. Термин «источник выплаты дохода» означает лицо, которое непосредственно производит выплаты другому лицу за поставленные им товары, выполненные работы или оказанные услуги, предоставленные ей имущественные права.

При этом местонахождение источника дохода и источника выплаты дохода может не совпадать.

Так, например, если иностранная организация поставляет в РФ по внешнеторговому контракту на условиях FOB произведенные ею товары, то источник дохода этой иностранной организации будет находиться в государстве, в котором эти товары произведены, а источник выплаты — в РФ. Именно поэтому доходы по таким внешнеторговым контрактам не подлежат обложению налогом на прибыль в РФ. С учетом изложенного, учитывая, что рассматриваемые нами услуги оказываются на территории иностранного государства, сумма полученного дохода не подлежит обложению налогом на прибыль в связи с тем, что доход возникает не от источника в РФ, т.е.

основания для исчисления, удержания и перечисления в бюджет налога на прибыль отсутствуют. Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 7 НК РФ если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 7 НК РФ если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

В настоящее время между Российской Федерацией и Республикой Беларусь действует соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество (21.04.95) (далее – Соглашение).

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Соглашения прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства (Республика Беларусь) может облагаться налогом только в этом Государстве (Республика Беларусь), если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность таким образом, то его прибыль может облагаться налогом в этом другом Государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству. Таким образом, доходы поставщика – резидента Республики Беларусь, полученные от Организации за оказание услуг по проведению лабораторной медицинской диагностики подлежат обложению налогом только в Республике Беларусь.

Следовательно, у Организации отсутствует обязанность по выполнению функций налогового агента по налогу на прибыль в РФ. _____________________________________________ [1] работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства [2] Методические рекомендации налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций

Необходимо ли платить НДС за услуги, оказанные белорусской компанией?

На фото Светлана Скобелева Вопрос от читательницы Клерк.Ру Светланы (г. Москва)Мы покупаем у белорусской компании услуги по разработке программы для ЭВМ с последующей ежемесячной абонентской платой за обновление.

Потом эту программу продаем нашим контрагентам. Вопрос, платим ли мы НДС при покупке самой услуги?

Платим ли мы НДС на абонентское обслуживание?

Если нет (согласно ст.148 НК РФ), то и к возмещению ничего взять не можем? А если да, то надо ли какие-то документы предоставлять в налоговую по этой сделке?

И еще, что написать в контракте по поводу НДС?В соответствии со ст.

1225 Гражданского кодекса РФ программы для ЭВМ являются результатом интеллектуальной деятельности, на который предоставляется правовая охрана.На результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации) признаются интеллектуальные права, которые включают исключительное право, являющееся имущественным правом, а в случаях, предусмотренных действующим законодательством, также личные неимущественные права и иные права (право следования, право доступа и другие) (ст.

1226 ГК РФ). С 1 мая 2008 г. место реализации работ (услуг) по договорам, заключенным между хозяйствующими субъектами Российской Федерации и Республики Беларусь, определяется нормами Протокола между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 23.03.2007

«О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг»

(далее — Протокол), ратифицированного Федеральным законом от 01.04.2008 N 34-ФЗ.Согласно п. 4 ст. 3 Протокола местом реализации при передаче авторских прав является место нахождения организации, приобретающей данные права.

В рассматриваемой ситуации приобретателем авторского права на использование программы для ЭВМ является резидент РФ, поэтому местом реализации данного права является территория РФ.Кроме того, белорусская организация оказывает услуги по сопровождению разработанного ей программного обеспечения с предъявлением ежемесячной абонентской платой за обновление.Статьей 5 Протокола предусмотрено, что если налогоплательщик выполняет несколько видов услуг, порядок налогообложения которых регулируется Протоколом, и оказание одних услуг носит вспомогательный характер по отношению к оказанию других услуг, то местом реализации вспомогательных услуг признается место реализации основных услуг.Поскольку местом реализации основной услуги, связанной с разработкой программы является территория РФ, то и услуга по сопровождению программного обеспечения (которая в данном случае носит вспомогательный характер) также считается реализованной на территории РФ.Согласно ст. 161 НК РФ уплата НДС в бюджет иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах на территории РФ, осуществляется посредством налоговых агентов, под которыми понимаются российские организации (или индивидуальные предприниматели), заключившие контракт с иностранным лицом.Одновременно нужно учитывать, что с 01.01.2008 была введена норма (пп.

26 п. 2 ст. 149 НК РФ), в силу которой передача исключительных прав на программы для ЭВМ, а также прав на их использование на основании лицензионного договора освобождена от налогообложения. На этом основании обязанностей, связанных с НДС, по договору на разработку программного обеспечения у Вашей организации не возникает (см. также Письмо Минфина России от 01.09.2009 N 03-07-08/192).Услуги по сопровождению программного продукта ст.

149 НК РФ не льготируются, поэтому, с суммы ежемесячных платежей по абонентскому обслуживанию Вы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (п.2 ст. 161 НК РФ).Соответственно, при указании цены договора нужно предусмотреть, что стоимость приобретаемых прав на программный продукт не включает в себя НДС (основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Стоимость же абонентского обслуживания должна быть увеличена на сумму НДС.Требования о том, чтобы налоговый агент по НДС представлял одновременно с налоговой декларацией какие-либо документы по сделкам с иностранными партнерами, НК РФ не содержит.

Поэтому документы по сделке могут быть затребованы налоговыми органами только в рамках проведения налогового контроля посредством проведения налоговых проверок.Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить .

Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

  1. , директор департамента аудита ООО предприятие

«». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку. У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто.

Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Кто и где платит НДС, если исполнитель электронных услуг – белорусская фирма

Белорусская компания оказывает российской организации услуги в электронной форме. Что с НДС? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме .

На основании положений пунктов 1 и 28 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, являющимся приложением к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, взимание НДС при выполнении работ, оказании услуг производится в соответствии с налоговым законодательством государства — члена ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ (услуг). Место реализации электронных услуг для целей НДС определяется по месту нахождения исполнителя услуг.

Учитывая изложенное, местом реализации услуг в электронной форме, оказываемых хозяйствующим субъектом Республики Беларусь российской организации, признается территория РБ и, соответственно, такие услуги облагаются НДС в этом государстве — члене ЕАЭС. Вместе с тем следует отметить, что в случае, если российской организации хозяйствующим субъектом Республики Беларусь в электронной форме оказываются виды услуг, местом реализации которых в соответствии с подпунктом 4 пункта 29 Протокола признается территория государства — члена ЕАЭС, в котором осуществляет деятельность покупатель услуг, такие услуги подлежат налогообложению НДС в РФ. При этом иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, подлежит постановке на учет в налоговом органе.

Учитывая изложенное, хозяйствующие субъекты Республики Беларусь, оказывающие российской организации услуги в сети Интернет, местом реализации которых признается территория РФ, подлежат постановке на учет в российском налоговом органе и за реализованные услуги в электронной форме осуществляют уплату НДС в бюджет РФ самостоятельно. «». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку.

У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто. Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

НДС при оказании услуг резиденту Белоруссии

Если вы оказываете услуги заказчику из Белоруссии, то порядок уплаты НДС будет зависеть от того, какая страна признается местом реализации услуги.Если место реализации — Россия, НДС начисляйте и уплачивайте как при обычной реализации услуг в РФ (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).В день получения аванса начислите НДС по ставке 18/118. Выставите авансовый счет-фактуру в течение пяти календарных дней с даты получения предоплаты (п.

п. 3, 4 ст. 164, пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ).Некоторые услуги облагаются НДС по ставке 0%. По ним не нужно начислять НДС с аванса (п.

1 ст. 154, п. 1 ст. 164 НК РФ).В день подписания акта об оказанных услугах начислите НДС на полную стоимость услуг по ставке 18% (п. 3 ст. 164, пп. 1 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ). Некоторые услуги облагаются НДС по ставке 0%.Выставьте счет-фактуру в течение пяти календарных дней с даты подписания акта об оказании услуг (п.

3 ст. 168 НК РФ).Если вы начисляли НДС с аванса, то можете принять его к вычету в том квартале, когда был подписан акт об оказании услуг (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).Если место реализации услуг — Белоруссия, то в России НДС вы не платите.

Налог уплачивается в Белоруссии в соответствии с законодательством этого государства (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Скорее всего, налог удержит белорусский заказчик при оплате за услуги.Вы не сможете принять к вычету «входной» НДС по товарам (работам, услугам), которые вы использовали при оказании услуг резиденту Белоруссии, так как местом реализации услуг Россия не является.

НДС учтите в стоимости этих товаров (работ, услуг) (пп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ).НДС при оказании услуг на территории БелоруссииЕсли местом реализации услуг признается территория Белоруссии, то порядок их обложения НДС зависит от того, кем вы выступаете по договору с резидентом Белоруссии: заказчиком или исполнителем.Если вы исполнитель, то налог уплачивается в Белоруссии в соответствии с законодательством этого государства (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

В России НДС не платите. Скорее всего, налог удержит белорусский заказчик при оплате за услуги.Вы не сможете принять к вычету «входной» НДС по товарам (работам, услугам), которые использовали при оказании услуг резиденту Белоруссии, так как местом реализации услуг Россия не является.

НДС учтите в стоимости этих товаров (работ, услуг) (пп.

2 п. 2 ст. 170 НК РФ).Если вы заказчик услуг, то никаких обязанностей по НДС у вас не возникает. Налог заплатит исполнитель в Белоруссии в соответствии со своим законодательством (п.

28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).Вы не сможете принять к вычету «входной» НДС, так как он уплачен в бюджет Белоруссии, а не России.

Белорусский импорт. Включаем расходы на доставку в налоговую базу

В соответствии с п. 2 ст. 1 Протокола о товарах для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС налогоплательщиком государства — члена ТС, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются следующие документы (их копии):

  1. транспортные (товаросопроводительные) документы, предусмотренные законодательством государства — члена ТС, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства — члена ТС на территорию другого государства — члена ТС.
  2. иные документы, предусмотренные законодательством государства — члена ТС, с территории которого экспортированы товары. Такие документы могут потребоваться, например, в случае реализации товара через посредника (п. 2 ст. 165 НК РФ). Ими могут быть договор комиссии, договор поручения или агентский договор, отчеты посредника о выполнении своих обязанностей и т.д.
  3. заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, установленной Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009 г. (Приложение 1), с отметкой налогового органа государства — члена ТС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств). Следует отметить, что Приказом ФНС России от 30.08.2012 г. N ММВ-7-6/583@, утвержден электронный формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российских налогоплательщиков;
  4. договоры (контракты) с изменениями (дополнениями и приложениями) к ним, на основании которых осуществляется экспорт товаров;

Вышеуказанные документы экспортер обязан предоставить в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров.

Согласно п. 3 ст. 1 Протокола о товарах датой отгрузки является дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров или первого перевозчика, либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства — члена ТС для плательщиков НДС. РЕГИСТРАЦИЯ НА ТАМОЖНЕ При непредставлении документов в установленный срок НДС подлежит уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период, на который приходится дата отгрузки товаров.

Далее в случае если налогоплательщик соберет и представит соответствующий пакет документов, подтверждающих факт экспорта в Белоруссию, уплаченные суммы НДС подлежат вычету (зачету) или возврату. В соответствии с п. 6 ст. 166 НК РФ налогоплательщики обязаны вести раздельный учет операций по реализации товаров в Белоруссию, облагаемых НДС по ставке 0 %, и остальных операций. Следует отметить, что помимо вышеуказанных документов налоговые органы для подтверждения обоснованности возмещения НДС по экспортным операциям требует от налогоплательщиков заполнения программы «Возмещение НДС: Налогоплательщик» (версия 3.0.8.2.).

Какие налоги платят российская и белорусская сторона

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе Между Правительством РФ и Правительством Беларуси заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения 21.04.1995.

Ориентируйтесь на его положения. Налог на прибыль. Доход российской фирмы от экспорта услуг облагается налогом на прибыль.

Если у российской компании нет постоянного представительства в Беларуси, то она заплатит налог на прибыль в России. Если такое представительство есть, то доход от оказания услуг облагается налогом на прибыль в Беларуси. НДС. Ситуация с НДС похожа на ситуацию с налогом на прибыль и зависит от места реализации услуги и наличия представительства в Беларуси у российской фирмы.

Если услуги оказаны на территории России, они облагаются “российским” НДС в обычном порядке. Здесь нужно исчислить, уплатить НДС и отчитаться по налогу. Если услуги оказаны на территории Беларуси, они вовсе не облагаются “российским” НДС.

В этом случае в очередной декларации по НДС покажите прибыль от этой услуги среди необлагаемых доходов. При составлении счета-фактуры для белорусской стороны внесите запись “НДС не облагается”. Внимание! Не указывайте ставку 0% — в данном случае, это ошибка.

Если российский исполнитель не имеет постоянного представительства в Беларуси и не состоит на учете в белорусских налоговых органах, то беспокоиться об НДС ему не нужно — налог заплатит белорусский заказчик. Если российский исполнитель имеет постоянное представительство в Беларуси и состоит на учете в налоговой службе Беларуси, то он заплатит “белорусский” НДС. Ведите учет экспорта услуг в онлайн-сервисе .

Простой учет внешних и внутренних операций, зарплата, налоги, отчетность и помощь наших экспертов.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+