Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Поступление нма проводки

Поступление нма проводки

Поступление нма проводки

Передача нематериального актива за плату


Реализация НМА оформляется также через 91 счет (если, конечно, продажа нематериальных активов не является обычным видом деятельности предприятия). По дебету 91 счета собираются все затраты, связанные с реализацией, по кредиту – выручка от продажи. При передаче исключительного права на актив другому юридическому или физическому лицу нужно аналогичным образом списать остаточную стоимость актива в дебету сч.91. Проводки выполняются аналогичные списанию при износе.

Ряд объектов НМА освобождены от НДС: исключительное право на программы, базы данных, изобретения, образцы и модели, на топологию интегральных схем и ноу-хау. Если же актив не принадлежит к перечню объектов, освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость, то продажная цена (выручка) должна включать в себя величину НДС. Этот НДС организация-продавец должна уплатить в бюджет.

Проводка по начислению НДС к уплате с реализуемого НМА имеет вид: Д91.2 К68.НДС.

Выручка от продажи отражается проводкой Д62 К91.1. По итогам продажи выводится финансовый результат, который отражается на счете 99 (убыток по дебету или прибыль по кредиту).

Проводки при продаже НМА: Дебет Кредит Операция 05 04 Списана начисленная амортизация по НМА 91.2 04 Списана остаточная стоимость НМА 91.2 68.НДС Выделен НДС к уплате 62 91.1 Отражена продажная стоимсть НМА 51 61 Получена оплата от покупателя 91.9 99 Финансовый результат от продажи (прибыль) 99 91.9 Финансовый результат от продажи (убыток)

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

Для бухгалтерского учета амортизации нематериальных активов (НМА) Планом счетов бухгалтерского учета () предусмотрен счет 05 «Амортизация нематериальных активов». В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов на счете 05 обобщается информация об амортизации, которая накопилась за время использования объектов НМА. Необходимо отметить, что Инструкцией по применению Плана счетов предусматривается возможность отражать амортизацию НМА не только путем накопления амортизационных сумм на отдельном счете, но и путем уменьшения дебетового остатка по счету 04 «Нематериальные активы».

Однако наиболее распространенный вариант амортизации НМА – с использованием счета 05, поэтому бухгалтерские записи именно с его участием мы рассмотрим в этой консультации. Амортизация НМА отражается по кредиту счета 05 в корреспонденции, как правило, со счетами учета затрат на производство или расходов на продажу.
Амортизация НМА отражается по кредиту счета 05 в корреспонденции, как правило, со счетами учета затрат на производство или расходов на продажу.

Иные варианты начисления амортизации в бухучете мы рассмотрим ниже.

Нематериальные активы: субсчета

Аналитический учет нематериальных активов может быть организован также путем открытия субсчетов к счету 04 по видам объектов НМА. Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению () субсчета к счету 04 не предусмотрены. При этом предполагается возможность их открытия по видам объектов нематериальных активов и расходов на НИОКР.

Поэтому вопрос построения аналитического учета – на усмотрение организации.

Так, например, может быть организован следующий учет по субсчетам к счету 04:

  1. субсчет 04-1 «Программы для ЭВМ»;
  2. субсчет 04-2 «Изобретения»;
  3. субсчет 04-3 «Селекционные достижения»;
  4. субсчет 04-4 «Товарные знаки и знаки обслуживания» и т.д.

Открываемые к счету 04 субсчета должны быть предусмотрены .

НМА: проводки при приобретении актива

Напомним, что нематериальные активы принимаются на учет по первоначальной стоимости. Порядок ее формирования зависит от способа поступления объектов и об этом мы рассказывали в .

От способа поступления НМА в организацию зависят и бухгалтерские записи, формируемые при этом.

Приведем типовые из них ниже.

Отметим сразу, что первоначальная стоимость НМА формируется по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». А затем при принятии к учету объекта относится в дебет счета 04 «Нематериальные активы» (): Дебет счета 04 – Кредит счета 08 При принятии к учету НМА проводка эта применяется всегда, она не зависит от способа поступления актива.

Последний влияет только на проводки по формированию первоначальной стоимости объекта НМА на счете 08. Так, при приобретении объекта НМА за плату проводка обычно такая: Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Однако даже если были именно приобретены нематериальные активы, проводки не всегда ограничиваются только расчетами с поставщиками и подрядчиками. Ведь в состав первоначальной стоимости могут входить различные пошлины: Дебет счета 08 – Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» И даже проценты по кредитам и займам, когда приобретаемый объект НМА признается инвестиционным активом (): Дебет счета 08 – Кредит счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Проводки по покупке нематериального актива

Когда активы приходят на предприятие, они входят в учёт по фактической стоимости.

Таким же образом входят и основные средства. В эту цену входят исключительные права на НМА, а также на его наличие в договоре или патенте, других документах и всех приложенных затрат.В эти затраты могут входить пошлины, некоторые налоги, некоторые услуги (консультации), таможенные сборы и услуги других организаций.

В эти затраты не входят НДС. Из полной стоимости затрат вычисляется НДС и возмещается из бюджета.В процессе введения бухгалтерского учёта НМА отведён специальный счёт 04, который так и называется «Нематериальные активы».

Дебет этого счёта подаёт данные о поступлении объекта, а кредит, наоборот, даёт данные о списании объектов.Прежде, чем НМА попадёт на счёт 04, они проходят через дебет счёт 08, который гласит «Вложение во внеоборотные активы». Для этого в счёте 08 нужно открыть специальный субсчёт «Приобретение нематериальных активов».

Реализация НМА: проводки (пример)

Представим на примере бухгалтерские записи по реализации объекта НМА. Предположим, что организация продает исключительное право на промышленный образец стоимостью 367 000 рублей (НДС не облагается на основании ).

Объект был ранее учтен организацией по первоначальной стоимости 208 000 рублей. Начисленная на момент выбытия амортизация составляет 31 200 рублей. Оплата за реализованный промышленный образец произведена деньгами на расчетный счет продавца.

Для упрощения предположим, что других операций в отчетном месяце не было. Начисление и уплату госпошлины при реализации исключительного права в примере также не рассматриваем. Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Отражен доход от продажи исключительного права на промышленный образец 62 91, субсчет «Прочие доходы» 367 000 Списана амортизация, накопленная по реализуемому исключительному праву на момент его продажи 05 04 31 200 Списана остаточная стоимость исключительного права на промышленный образец (208 000 – 31 200) 91, субсчет «Прочие расходы» 04 176 800 Поступила оплата от покупателя 51 «Расчетные счета» 62 367 000 Отражена прибыль от продажи объекта НМА (367 000 – 176 800) 91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» 99 «Прибыли и убытки» 190 200 Если реализация НМА облагается НДС (например, в случае продаже товарного знака), то начисленный в момент реализации НДС отражается так: Дебет счета 91, субсчет «НДС» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Получение нематериальных активов безвозмездно

При получении НМА безвозмездно (бесплатно), НМА приходуется по рыночной стоимости на дату поступления.

Также используется счет 08 «Вложения во Внеоборотные активы» по отражению рыночной стоимости + расходы на приобретение по дебету счета 08. Рыночная стоимость признается прочим доходом, и отражается через 91 счет (прочие доходы и расходы).

Для расчета налога на прибыль, по средствам начисления амортизации рыночная стоимость не применяется расходы, а расходы по поступлению НМА безвозмездно признается расходами (в уменьшении доходов (налоговой базы)).

Если эти расходу по налоговому учету менее 100 000 рублей то списывается единовременно. Проводки:

  1. Дебет 04 Кредит 08 — Оприходован объект в качестве НМА.
  2. Дебет 08 Кредит 91-01 –Отражена поступления НМА безвозмездно по рыночной стоимости.
  3. Дебет 08 Кредит 60 -Отражены расходы по оценке НМА.

Рассмотрим пример: Поступило программный продукт на праве распоряжения (право собственности на программу) рыночной стоимостью 100 000 рублей.

Расходы сторонней организации по оценке составили 20 000 рублей.

Амортизация начисляется линейным методом (об этом в других уроках). СПИ (срок полезного использования 2 года)

  • Дебет 04 Кредит 08-120 000 (100 000+20000)-Объект НМА принят по первоначальной стоимости.
  • Дебет 08 Кредит 60- 20 000 рублей — Отражены консультационные услуги по оценка НМА
  • Дебет 08 Кредит 91-1-100 000 рублей- Отражен прочий доход по безвозмездно поступившим НМА

Раскидаем суммы по счетам (самолетикам): Находим готовую сумму начисления амортизации 120 000(первоначальная стоимость)/2=120 000/2=6000 рублей. Находим месячную сумму амортизации 60000 (в год)/12 (количество месяцев в году )=5000 рублей.

4) Дебет 26 Кредит 05-5000 рублей (со следующего месяца за месяцем принятия НМА)-Начислено амортизация за месяц. Комментарии: В налоговом учете (учет прибыли, расходов) безвозмездно полученный объект НМА не принимается к расходам, т.е доходы не уменьшает, а вот расходы понесенные в связи с с бесплатным поступлением НМА принимается к вычету (уменьшают доход, прибыль) в нашем примере 2000 рублей сразу спишется на расходы.(списывается до 100 000 единовременно) ВЫБЫТИЕ НМА:

Реализация (передача)

Р оформляется в бухучете следующим образом:

  1. Износ списывается проводкой дебета 05-счета с кредитом 04-счета.
  2. При продаже НДС учитывается составлением корреспонденции дебета 91-счета с кредитом 68-счета.
  3. Выставление покупателю счета к оплате на оговоренную сумму фиксируется проводкой по дебету 62-счета и кредиту 91-счета.
  4. Поступает реализационная выручка продавцу от покупателя на расчетный счет. Операция оформляется корреспонденцией дебета 51-счета с кредитом 62-счета.
  5. Остаточная стоимость также подлежит списанию, но корреспонденцией дебета 91-счета с кредитом 04-счета.

Учет выбытия нематериальных активов

Как и при поступлении, причины выбытия объектов НМА могут быть самые разнообразные ():

  1. прекращение срока действия прав на объект НМА;
  2. передача такого права по договору другому лицу;
  3. безвозмездная передача НМА и т.д.
  4. передача в качестве вклада в уставный капитал другой организации;
  5. прекращение использования актива по причине морального износа;

При любом варианте выбытия объекта нематериальных активов в первую очередь по нему списывается начисленная на момент выбытия амортизация (): Дебет счета 05 – Кредит счета 04. А затем остаточная стоимость обычно относится на прочие расходы организации: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 04.

Остальные бухгалтерские записи, которые делаются при различных вариантах выбытия объектов НМА, мы рассматривали в нашей самостоятельной . Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Вклад в уставный капитал

Проводки по принятию к учету НМА в данном случае имеют вид:

  1. Д08 К75 – отражена первоначальная стоимость объекта НМА.
  2. Д04 К08 – нематериальный актив принят к учету.

В качестве стоимости, по которой объект принимается к учету выступает денежная оценка нематериального актива, согласованная с учредителями организации.

Доработка и усовершенствование объектов НМА

Для нематериальных активов, в отличие от основных средств, понятие «модернизация» отсутствует.

Как в этом случае учитывать расходы, например, на обновление (переработку) программного обеспечения, являющегося нематериальным активом?

В бухгалтерском учете согласно п. 16 ПБУ 14/2007 изменение фактической (первоначальной) стоимости НМА, по которой он принят к бухгалтерскому учету, допускается только в случаях переоценки и обесценения.

Таким образом, расходы, связанные с модернизацией (модификацией, доработкой, усовершенствованием) нематериального актива, не увеличивают его первоначальную стоимость.

Такие расходы нужно учитывать в составе расходов по обычным видам деятельности (п.п. 5, 7, 19 ПБУ 10/99. Согласно позиции Минфина России, затраты, относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией, в течение периода, к которому они относятся (письмо от 12.01.2012 № 07-02-06/5).
5, 7, 19 ПБУ 10/99. Согласно позиции Минфина России, затраты, относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией, в течение периода, к которому они относятся (письмо от 12.01.2012 № 07-02-06/5). В налоговом учете также не предусматривается увеличение первоначальной стоимости нематериальных активов в связи с улучшением (изменением) их качеств (не предусматривается и переоценка (уценка) стоимости НМА до рыночной стоимости).

Затраты на усовершенствование НМА можно учесть как прочие расходы, связанные с производством и реализацией в соответствии с пп.

26 или пп.49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. В некоторых рекомендациях Минфин России высказывает точку зрения, что указанные расходы налогоплательщику следует распределять в соответствии с принципом равномерности признания доходов и расходов, при этом, организация вправе самостоятельно определить период, в течение которого будет признавать такие расходы (письмо от 06.11.2012 № 03-03-06/1/572).

Продажа НМА

Предприятие вправе отказаться от нематериального актива, если были совершены:

  • Списание актива;
  • Перенесение его в других организаций;
  • Безвозмездная передача.
  • Уступки прав;

Подробнее в статье — .Проводки при продаже нематериального актива Дебет Кредит Название операции Документ — основание Сумма операции 62.01 91.01 Отражена задолженность покупателя за объект НМА, проданный по стоимости, указанной в договоре. Договор купли-продажи, Отгрузочные документы поставщика.

С НДС 05 04.01 Списана начисленная амортизация проданного объекта НМА. Бухгалтерская справка-расчет, Акт списания НМА С НДС 91.02 68.02 Начислен НДС от продажной стоимости объекта НМА.

Счет-фактура НДС 51 62.01 Поступили денежные средства от покупателя. Выписка банка по расчетному счету С НДС Подробное видео про учет НМА в бухгалтерском учете: Проводки по НМА Как отразить в бухгалтерских проводках операции по программного обеспечению. Пример покупки 1С, антивируса, услуг по ПО.

Какие проводки должен сделать бухгалтер в момент приобретения НМА — лицензий на ПО.

Примеры покупки НМА и лицензии на вид. Примеры типовых бухгалтерских проводок про продаже НМА. Учет нематериальных активов при продаже.

Как отразить в проводках бухгалтерии поступление и покупку нематериального актива. Оприходование НМА на примере договора купли-продажи. В настоящее время в современных условиях работы бухгалтерского учета огромное значение имеет умение производить амортизацию нематериальных активов, которые могут быть.

Рассмотрение операции списания НМА. Основные проводки по продаже, выбытию и передачи нематериальных активов.

Продажа нематериального актива.

НМА можно продавать, учет продажи осуществляется через 91 счет «Прочие доходы и расходы» (похож на продажу ОС) По дебету 91 счета отражается все расходы по продаже НМА, а по кредиту отражается выручка.

По дебету 91 счета отражается остаточная стоимость проданного НМА(Первоначальная стоимость –Сумма накопленной амортизации). Рассмотрим пример: Фирма решила продать товарный знак первоначальной стоимостью 500 000 рублей, накопленная сумма амортизации 300 000 рублей. Госпошлина по продаже товарного знака 15000 рублей.

Цена продажи 840 000 рублей. Проводки по задача:

  • Дебет 91-2 Кредит 04-200 000 рублей (500 000-300 000)-Списано остаточная стоимость проданного НМА.
  • Дебет 91-9 Кредит 99 -385 000 рублей (840 000-140 000-300 000-15000)-Отражен прибыль от реализации НМА (товарного знака)
  • Дебет 91-2 Кредит 68/НДС -140 000 рублей (840000/120*20)-НДС отражен.
  • Дебет 62 Кредит 91-1-840000 рублей. Выручка от реализации НМА.
  • Дебет 76 Кредит 51- 15 000 рублей- Уплачено госпошлина, за регистрацию договора.
  • Дебет 91-2 Кредит 76-15 000 рублей -Госпошлина учтена в составе расходов.
  • Дебет 05 Кредит 04-300 000 –Списано накопленная сумма амортизации по НМА.

Самолетики:

Покупка нематериальных активов (проводки, пример):

В бухгалтерском учете существует счет 04 «Нематериальные активы». Также, как и в случае с основными средствами, учет нематериальных активов происходит по его первоначальной стоимости плюс дополнительные затраты за вычетом .

Причем с 2008 года НДС не облагается исключительное право на изобретения, промышленные образцы, программы ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, ноу-хау, полезные модели. В качестве дополнительных затрат могут выступать уплата различных пошлин, оплата услуг каких-либо посреднических организаций, оплата консультационных и информационных услуг и другие затраты, связанные с покупкой нематериального актива.Первичные документы для учета нематериальных активов — Карточка учета НМА-1, также составляется акт-приема передачи.Проводки при покупке нематериального актива:ДебетКредитНазвание операции60 (76)51Оплачена стоимость НМА0860 (76)Учтена стоимость купленного НМА1960 (76)Выделен НДС0860 (76)Учтены все затраты по приобретение НМА0408НМА принят к учетуРазберем на примере, как ведется учет при покупке нематериального актива, и какие составляются проводки.Пример покупки нематериального актива:Фирма 1 купила у фирмы 2 исключительное право на изобретение.

Договор уступки патента был зарегистрирован в Роспатенте с уплатой пошлины 2400 рублей.

Стоимость патента 59000 рублей.В данном примере в бухучете будут следующие проводки:СуммаДебетКредитНазвание операции590006051Оплачена стоимость патента590000860Учтена стоимость купленного патента24000860Учтена уплата пошлины614000408НМА принят к учету

Закрытие счета 05

Когда объект нематериальных активов выбывает (продается, списывается, передается безвозмездно или в качестве вклада в уставный капитал и т.д.), амортизацию по нему необходимо списать. Для этого делается такая бухгалтерская запись: Дебет счета 05 – Кредит счета 04 Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Учет поступления нематериальных активов

Нематериальные активы являются частью внеоборотных активов организации. И порядок учета движения нематериальных активов в целом единый для этой группы активов.

Основной вопрос при поступлении объекта НМА – определение его первоначальной стоимости. Ведь именно от этого зависит величина, которая в конечном счете будет отражаться на счете 04 «Нематериальные активы» (, ). Порядок исчисления первоначальной стоимости зависит от того, как объект НМА поступает в организацию.
Порядок исчисления первоначальной стоимости зависит от того, как объект НМА поступает в организацию. Варианты поступления могут быть разные:

  1. получение по договору мены;
  2. создание самой организацией;
  3. получение в качестве вклада в уставный капитал;
  4. безвозмездное получение и др.
  5. приобретение за плату;

Напомним, что при приобретении объекта НМА за плату его первоначальная стоимость складывается, в частности, из ():

  1. суммы, которая уплачиваются продавцу по договору продажи интеллектуальной собственности
  2. пошлин и сборов;
  3. стоимости информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением объекта НМА.
  4. вознаграждений посредническим организациям;

Подробнее о видах оценки НМА и особенностях их исчисления мы рассказывали в .

Важно учитывать, что учет поступления и создания нематериальных активов, их получения от учредителей, а также при иных вариантах поступления производится в едином порядке порядке.

Первоначальная стоимость НМА предварительно аккумулируется по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», а затем переносится на счет 04 при принятии объекта НМА к бухгалтерскому учету: Дебет счета 04 – Кредит счета 08.

Подробные бухгалтерские записи по учету приобретения и создания нематериальных активов самой организации, получения в качестве вклада в Уставный капитал или безвозмездно мы рассматривали в отдельной .

Бухучет движения НМА предприятия

В бухгалтерском учете предприятия к НМА принято относить идентифицируемые объекты интеллектуальной собственности – продукты интеллектуальной (творческой, научной) деятельности, – документально оформленные, правомерно отражаемые на балансе, приносящие экономический эффект, имеющие обоснованную стоимость.

Это могут быть знаки товарные, наименования фирменные, права авторские, права имущественные, секретные сведения производственного назначения, изобретения научные, патенты, обеспечение программное для ЭВМ и другие объекты, которые признаются нематериальными активами компании при соблюдении нормативных требований.

К бухгалтерскому учету нематериальные активы принимаются согласно параметру эффективности их применения в производственно-коммерческой деятельности. Иными словами, чтобы достоверно учесть конкретный объект интеллектуальной собственности на хозяйственном балансе компании, необходимо сначала оценить его реальную полезность для правообладателя. Руководствуясь оценкой данного фактора, специальная комиссия, учреждаемая на предприятии, определяет потенциальный эффект от использования данного актива, а также просчитывает ожидаемый период его целенаправленной эксплуатации.

В бухгалтерском учете нематериальные активы всегда отражаются отдельными инвентарными объектами.

Иначе говоря, каждый объект НМА, подлежащий идентификации, является автономной единицей бухучета.

Вышеупомянутая комиссия идентифицирует и описывает имеющиеся объекты НМА.

?

Проводки при списании НМА

В момент списания с бухгалтерского учета объекта нематериальных активов в первую очередь необходимо закрыть счет учета амортизации (счет 05). И затем списанию подлежит уже остаточная стоимость нематериальных активов. Проводки по ее списанию зависят от того, каким образом объект выбывает.

В указанном выше примере, когда товары меняются на объект нематериальных активов, продавец НМА должен у себя отразить выбытие объекта.

Предположим у него актив также числился в составе НМА, его первоначальная стоимость была 195 000 рублей, а начисленная на момент выбытия амортизация – 19 000 рублей. Напомним, что актив меняется на товары стоимостью 230 000 рублей, которая и будет являться продажной стоимостью НМА.

Представим проводки по выбытию НМА и получению в обмен товаров в таблице: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Отражен доход от продажи НМА 62 91, субсчет «Прочие доходы» 230 000 Списана амортизация выбывающего НМА 05 04 19 000 Списана остаточная стоимость нематериального актива (195 000 – 19 000) 91, субсчет «Прочие расходы» 04 176 000 Оприходованы товары 41 60 194 915 Учтен НДС, предъявленный по товарам (230 000 * 18/118) 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 35 085 Принят к вычету входящий НДС 68 19 35 085 Отражен взаимозачет по обменной операции 60 62 230 000 Если это не обменная операция, а обычная продажа, то дебиторская задолженность покупателя НМА будет закрыта, к примеру, так: Дебет счета 51 «Расчетные счета» — Кредит счета 62.

А, соответственно, проводки по оприходованию товаров и зачету взаимной задолженности отражаться не будут.

Безвозмездная передача НМА отражается в составе прочих расходов также по остаточной стоимости: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 04 Передачу НМА в качестве вклада в Уставный капитал ООО также покажем не примере. Предположим, организация-учредитель вносит в Уставный капитал товарный знак.

Предположим, организация-учредитель вносит в Уставный капитал товарный знак. Цена внесения согласована учредителями в размере рыночной цены и составляет 325 000 рублей. Первоначальная стоимость объекта составляла 116 000 рублей.

Объект ранее не амортизировался. Бухгалтерские записи по выбытию будут такие: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Учтена стоимость товарного знака, внесенного в качестве вклада в Уставный капитал, в составе финансовых вложений 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» 76 325 000 Списана остаточная стоимость переданного объекта НМА 76 04 116 000 Учтена разница между остаточной стоимостью объекта НМА и его согласованной (рыночной) оценкой (325 000 – 116 000) 76 91, субсчет «Прочие доходы» 209 000 При выявлении недостачи НМА в результате инвентаризации его остаточная стоимость относится в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»: Дебет счета 94 – Кредит счета 04 А затем, при отсутствии виновных лиц, данные потери списываются на прочие расходы: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 94 Если же виновные лица установлены, то в зависимости от того являются ими работники организации или прочие лица, делаются соответственно проводки: Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — Кредит счета 94 или Дебет счета 76 – Кредит счета 94 Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

НМА: пример проводок по приобретению

Дебет Кредит Описание Сумма Оплата исключительного права на товарный знак 590 000 Стоимость исключительного права на товарный знак без НДС 500 000 Стоимость НДС за покупку исключительного права 90 000 НДС на вычет 90 000 Уплата пошлины за регистрацию договора 12 000 Включение пошлины в состав на приобретение 12 000 Уплата пошлины за внесение изменений в реестр 2 000 Включением пошлины в состав покупки 2 000 НМА принят к учёту 4000 Читайте также: Оценка статьи:

(Пока оценок нет)

Загрузка. Поделиться с друзьями:

Покупка НМА

При поступлении в организацию нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости, называемой также фактической.

Аналогичным образом принимаются к учету и основные средства. Эта стоимость складывается из стоимости самого исключительного права на НМА и его использование в соответствии с договором, патентом и другими документами, а также всех сопутствующих затрат (оплата различного вида пошлин, таможенных сборов, сопутствующих налогов, услуг сторонних организаций, информационных и консультационных услуг и прочее) за минусом НДС. НДС из суммы всех затрат выделяется и направляется к возмещению из бюджета.

НДС не облагаются реализация и передача исключительного права на программы ЭВМ, базы данных, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных схем, ноу-хау, а также права на их использование. Для бухгалтерского учета нематериальных активов предназначен счет 04 «Нематериальные активы», по дебету этого счета отражается поступление объекта, по кредиту его выбытие, списание.

Так же, как и в случае с основными средствами, прежде, чем попасть на 04 счет, все затраты на приобретение НМА собираются по дебету счета 08 «Вложение во внеоборотные активы», после чего уже с кредита 08 счета поступают на учет в дебет 04 счета. Для этих целей на счете 08 открывается отдельный субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов», по дебету которого и отражаются все затраты.Пример: Организация приобретает исключительное право на товарный знак по договору об отчуждении. Расходы следующие:

  1. За регистрацию договора была уплачена пошлина 12000 руб.
  2. За внесение изменений в реестр товарных знаком была уплачена пошлина 2000 руб.
  3. Стоимость, согласно договору, составила 590 000 руб., в том числе НДС 90000 руб. (право на товарный знак облагается НДС).

Как принять нематериальный актив к учету, как проводки должны быть выполнены?

Проводки при приобретении нематериального актива за плату:

Нематериальные активы: номер счета

Нематериальные активы на каком счете бухгалтерского учета отражаются? Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций для учета нематериальных активов в разделе I «Внеоборотные активы» предусмотрен синтетический активный счет 04 «Нематериальные активы» ().

Это счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении НМА организации, а также о расходах организации на НИОКР.

Активный счет учета нематериальных активов означает, что при поступлении НМА счет учета 04 дебетуется, равно как и при дооценке нематериальных активов. Например, при принятии объекта нематериальных активов к бухгалтерскому учету на сформированную первоначальную стоимость делается бухгалтерская запись: Дебет счета 04 – Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» А при первичной дооценке нематериальных активов на разницу между текущей рыночной стоимостью объекта нематериальных активов и его первоначальной оценкой формируется бухгалтерская проводка: Дебет счета 04 – Кредит счета 83 «Добавочный капитал» Соответственно, при уменьшении величины нематериальных активов (выбытие, уценка) счет 04 кредитуется.

К примеру, при продаже объекта нематериальных активов на его остаточную стоимость делается бухгалтерская проводка: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 04 Подробнее о типовых бухгалтерских записях по поступлению и выбытию нематериальных активов организации можно посмотреть в нашей отдельной .

К примеру, при продаже объекта нематериальных активов на его остаточную стоимость делается бухгалтерская проводка: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 04 Подробнее о типовых бухгалтерских записях по поступлению и выбытию нематериальных активов организации можно посмотреть в нашей отдельной . Аналитический учет на счете 04 ведется в разрезе отдельных объектов НМА, а также по видам расходов на НИОКР.

Необходимо так построить аналитический учет на счете 04, чтобы иметь возможность получать информацию о наличии и движении объектов НМА, а также о суммах расходов на НИОКР.

Как отразить реализацию НМА

Продажа объекта нематериальных активов – один из случаев, при которых необходимо отражать списание НМА с бухгалтерского учета (). К другим случаям списания относят, к примеру, передачу объекта НМА в качестве вклада в уставный капитал, прекращение срока действия прав на нематериальный актив, передачу его по договору мены и т.д.

При этом, списывая с бухучета НМА, организация должна списать также и сумму накопленной по нему на момент выбытия амортизации.

Доходы и расходы от продажи НМА необходимо отражать в том отчетном периоде, к которому они относятся ().

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов (кроме готовой продукции и товаров) отражаются на счете учета прочих доходов и расходов – счете 91 «Прочие доходы и расходы» по Плану счетов ().

Напомним, что если реализуются материальные активы в виде готовой продукции или товаров, для учета доходов и расходов при реализации применяется счет 90 «Продажи».

Раз объект имущества учтен в составе НМА на счете 04 «Нематериальные активы», при его продаже доходы и расходы отражаются как при продаже основных средств и иных аналогичных активов на счете 91 (, , ). Исходя из вышесказанного, при продаже объекта НМА делаются такие основные бухгалтерские записи по отражению дохода, списанию объекта НМА и начисленной по нему амортизации: Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы» — Отражен доход от продажи НМА; Дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов» — Кредит счета 04 – Списана амортизация, накопленная на момент продажи объекта НМА; Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 04 – Списана остаточная стоимость проданного объекта НМА

Нематериальные активы: что это и как их учитывать?

Сущность понятия «нематериальные активы» и порядок их учета регламентируется Положением по бухгалтерскому учету №14.

Именно здесь разъяснено, что можно отнести к нематериальным объектам.

Таким образом, к НМА можно отнести: Для учета нематериальных активов используется активный счет 04, на котором объекты отражаются по первоначальной стоимости. Что касается первоначальной стоимости нематериальных активов, то она состоит из суммы затрат связанных с их покупкой, установкой и настройкой (оплата пошлин, информационных и консультационных услуг).

Первоначальная стоимость устанавливается в момент принятия НМА к учету и остается неизменной в течение всего срока службы объекта, за исключением случаев переоценки или обесценения актива.

Заметьте, в учет берутся только суммы за вычетом НДС.

Интересный факт, что начиная с 2008 года операции с нематериальными активами освобождены от налогообложения по НДС. При постановке на учет нематериального актива составляется акт-приема передачи, который является основанием для открытия карточки учета НМА-1. Выбытие НМА может оформляться актом о списании по форме ОС-4 или актом о приеме-передаче по форме ОС-1.

Метод уменьшаемого остатка

Данный метод называют также ускоренным.

Характеризуется он уменьшением суммы амортизационных отчислений с каждым годом эксплуатации. Обеспечивается это применением коэффициента ускорения, который организация устанавливает самостоятельно. При данном методе расчета амортизации НМА в первые годы происходит списание наибольшей стоимости актива, что позволяет быстрее вернуть вложенные в нематериальный актив средства.

Если внеоборотные фонды организации быстро обновляются, то данный метод для организации удобен. Но, соответственно, и расходы на амортизацию в первые годы максимальны, что увеличивает себестоимость продукции, товаров. То есть метод имеет свои плюсы и минусы.

Расчет амортизации по методу уменьшаемого остатка происходит по следующей формуле: Ам. = остаточная стоимость * норма амортизации / 100%. Норма = 100% * коэффициент ускорения / срок полезного использования.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+