Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Субаренда бухгалтерские проводки

Субаренда бухгалтерские проводки

Пролонгация сделки


Сделку субаренды можно продлить только в том случае, если будет продлён договор аренды. Но очень часто случается так, что арендатору попросту становится ненужным подобное сотрудничество, и он желает покинуть сделку. В этой ситуации субарендатор запросто может стать арендатором. Ввиду того, что одна из сторон сделки решила больше не участвовать в подобном юридическом акте, арендатор сводит собственника и субарендатора, для того, чтобы эти стороны составили договор на найм земельного участка между собой.

Это становится очень удобно. В случае, если арендатор намерен дальше участвовать в подобных сделках, сначала он продлевает договор аренды с собственником, а затем уже субарендатор подключается к данной сделке и продлевает договор с арендатором.

Электронный журнал «практик»

Прежде всего, для регистрации субаренды нежилого помещения необходим следующий комплект документов:

  1. Доверенность от одной из сторон договора субаренды на представителя.
  2. Паспорт гражданина или уставные документы организации – сторон договора.
  3. Оригинал договора субаренды по числу сторон договора плюс один экземпляр для Управления Росреестра.
  4. Копия договора аренды со штампом о государственной регистрации.
  5. Согласие арендатора на заключение и регистрацию договора субаренды при необходимости.
  6. План объекта недвижимости, иная техническая документация при необходимости.

Также в зависимости от арендуемого объекта и сторон договора для регистрации договора субаренды могут потребоваться другие документы.В зависимости от предмета договоренности сторон (жилое помещение, коммерческая недвижимость, земельный участок и т.д.), перечень документов может изменяться, но основными являются следующие: Заявление инициатором регистрации и соответственно заявителем может быть, как арендатор, так и субарендатор Подлинник арендного соглашения данный документ должен быть составлен и заверен надлежащим образом Техническая документация на арендуемую недвижимость и документ, удостоверяющий личность заявителя Документы, подтверждающие статус индивидуального предпринимателя ИНН, ОГРН — при заключении сделки с ИП Учредительные документы юридического лица устав, приказ о назначении директора, ОГРН и т.д.

Ремонт за счет арендодателя

Такой вариант используется на практике не часто, сумма расходов отражается арендатором в счет будущих платежей по аренде такой записью: Дт 76 Кт 20 (44).

Текущий ремонт обычно осуществляет арендатор в ходе эксплуатации имущества, относит на расходы по обычным (Дт 20,44) или прочим (Дт 91.2) видам деятельности, что зависит от назначения и способа применения арендуемого объекта.

Проводки при сдаче части арендованного помещения в субаренду

Юлия Гужел.

Субаренда имущества — это разновидность арендных операций, в которых помимо привычных нам лиц, таких как арендодатель и арендатор, появляется еще и субарендатор. Об особенностях отражения таких операций в учете всех трех сторон расскажем в консультации. В учете арендодателя сдача его имущества арендатором в субаренду отражается в общем порядке, без каких-либо особенностей.ООО основной вид деятельности – оптовая торговля заключило договор аренды нежилого помещения как арендатор, а затем пересдает это помещение другой организации и выступает в качестве арендодателя.

На каком счете ООО следует отражать операции по субаренде нежилого имущества: на счете 44 или на счете 41? Каким образом отражать коммунальные платежи по субаренде? По договору субаренды организация, предоставляя помещение в субаренду, является субарендодателем. Обращаем внимание, в главе 21 НК РФ “Налог на добавленную стоимость” предоставление какого-либо имущества в аренду классифицируется как услуга.
Обращаем внимание, в главе 21 НК РФ “Налог на добавленную стоимость” предоставление какого-либо имущества в аренду классифицируется как услуга. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв.ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет аренды помещения в 1с Бухгалтерия 8Предприятие занимается оптовой торговлей оборудованием.Сравним особенности для режимов.

Субаренда далее — поднаем — разновидность аренды, означает передачу пересдачу уже арендованного имущества либо его части в аренду третьему лицу группе лиц , субарендатору. Речь идет о земельных участках, жилых и нежилых помещениях, ОС. Особый порядок учета поднаема законом не предусмотрен.

Участники сделки самостоятельно формируют последовательность действий на основании требований законодательства, действующих международных стандартов. Примечательно, правовая основа по части аренды применяется и в отношении поднаема.

К ней следует отнести:. Для совершения подобных сделок с любым имуществом необходимо заручиться согласием а лучше разрешением владельца пересдаваемого имущества и заключить договор субаренды.

Субаренда.

Бухгалтерский учет и налогообложение

Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет арендных платежей у арендодателя, арендатора и субарендатора.

Если помещение, арендованное на продолжительный срок, простаивает без дела, требуя при этом постоянного внесения за него арендной платы, то вполне разумно предоставить арендованное помещение в субаренду или передать свои арендные права и обязанности другой фирме. Правовой аспект По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст.
Правовой аспект По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст.

606 ГК РФ). Арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду. При этом ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор, а договор субаренды не может быть заключен на срок, превышающий срок договора аренды.

К договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами (п. 2 ст. 615 ГК РФ). Арендатор (субарендатор) обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату), порядок, условия и сроки внесения которой определяются договором аренды (п.

1 ст. 614 ГК РФ). Что будет, если сдать имущество в субаренду без согласия арендодателя Что будет, если вопреки условиям договора арендатор все-таки сдал имущество в субаренду? Например, как арендодатель узнает о нарушении договора?

Гражданско-правовые отношения Арендодатель вправе проверить, как его имущество используется арендатором. Узнав о нарушении своего запрета на субаренду, арендодатель может в определенный срок расторгнуть договор аренды и вернуть имущество или выселить субарендатора и использовать имущество в соответствии с условиями договора.

Последствиями расторжения договора аренды будет возврат арендатором и, соответственно, субарендатором имущества арендодателю (ст. 301, 303 ГК РФ). В этом случае, арендные платежи, уплаченные арендатором до момента расторжения договора, арендодатель не возвращает (п. 4 ст. 453 ГК РФ). Кроме этого арендодатель может:

  1. потребовать от арендатора возмещения убытков, например ущерба, причиненного имуществу арендодателя (п. 5 ст. 453, ст. 622 ГК РФ).
  2. потребовать от арендатора уплаты штрафа, если он был предусмотрен договором (п. 1 ст. 330 ГК РФ);

Если же цель арендодателя — только выселить субарендатора, не расторгая при этом договор аренды, то он может обратиться в суд с требованием о признании договора субаренды между арендатором и субарендатором недействительным и возврате имущества арендатору (п.

2 ст. 167, п. 1 ст. 173.1, п.

п. 2, 3 ст. 615 ГК РФ). В случае если договор субаренды будет признан недействительным, субарендатор будет обязан возвратить арендатору (субарендодателю) арендованное имущество (п. 2 ст. 167 ГК РФ). При этом арендатор (субарендодатель) не должен возвращать субарендатору полученные им платежи, так как они являются платой за фактическое пользование имуществом (см. постановление ФАС Московской области от 08.07.14 № Ф05-6553/2014).

Налоговые последствия Налоговые органы могут отказать субарендатору в признании субарендных платежей в составе налоговых расходов по договору субаренды и в вычетах НДС с субарендных платежей, так как согласие собственника помещения на передачу имущества в субаренду обязательно. В налоговом учете арендатора затраты по претензиям арендодателя отражают следующим образом: Если договор аренды будет расторгнут и арендатору придется выплатить арендодателю штраф и возместить ущерб, то суммы штрафа по договору и возмещения реального ущерба можно будет включить во внереализационные расходы (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом размер реального ущерба должен быть подтвержден документально.

Арендодателю все полученные в результате расторжения договора аренды средства (компенсации, упущенную выгоду, штрафы и т.

п.) нужно включить во внереализационные доходы (п.

3 ст. 250 НК РФ). НДС с этих сумм начислять не надо, так как они не связаны с оплатой услуг по аренде (подп.

2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Учет у арендодателя По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст.

606 ГК РФ). Арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату), порядок, условия и сроки внесения которой определяются договором аренды (п. 1 ст. 614 ГК РФ). Арендная плата, полученная от арендатора, включается в доходы в следующем порядке:

  1. если предоставление имущества в аренду не является видом деятельности организации — арендная плата включается в прочие доходы (п. 4, 5, 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н).
  2. если предоставление имущества в аренду является одним из видов деятельности организации, то арендные платежи признаются доходами от обычных видов деятельности;

Арендная плата (как в качестве выручки, так и в качестве прочих доходов) признается в бухгалтерском учете доходом на последнее число каждого месяца аренды (п. п. 12, 15 ПБУ 9/99). В первом случае на последнее число истекшего месяца аренды организация отражает выручку по дебету счета учета расчетов с арендатором (например, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка» (п.

12, 15 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв.

приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Во втором случае арендная плата, подлежащая получению от арендатора, на последнее число истекшего месяца субаренды отражается по дебету счета 76 в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» (п.

п. 12, 15 ПБУ 9/99). При этом арендодатель в зависимости от того, на каком счете учитывается имущество, переданное в аренду, отражает его на отдельном субсчете к счету 01 «Основные средства» или к счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Налог на добавленную стоимость Реализация услуг по предоставлению имущества в аренду признается объектом налогообложения по НДС (п.

5 ст. 38, п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). По общему правилу моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг является наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

  1. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг.
  2. день отгрузки (оказания) услуг;

По договору аренды услуги носят длящийся характер и оказываются непрерывно в течение всего срока действия договора.

По мнению Минфина России, моментом определения налоговой базы по НДС при сдаче имущества в аренду является последний день налогового периода (квартала) (письмо от 28.02.13 № 03-07-11/5941, ст.

163 НК РФ). В то же время, по разъяснениям Минфина, в общем случае датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя (заказчика) (см., например, письмо от 26.03.15 № 03-07-11/16655). При таком подходе момент определения налоговой базы у арендодателя, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 167 НК РФ возникает на дату выставления документа (счета за аренду) на имя арендатора.

При таком подходе момент определения налоговой базы у арендодателя, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 167 НК РФ возникает на дату выставления документа (счета за аренду) на имя арендатора.

Таким образом, если такой документ выставляется арендатору в последний день квартала, то моментом определения налоговой базы по услугам аренды является последний день квартала. Если же такой документ выставляется арендатору в последний день месяца, то моментом определения налоговой базы по услугам аренды является последний день месяца. Налоговая база определяется как сумма арендной платы, установленная договором (без учета НДС) (абз.

1, 6 п. 1 ст. 154 НК РФ). Налогообложение производится по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Налог на прибыль организаций Арендодатель, осуществляющий сдачу имущества в аренду на постоянной (систематической) основе, признает в налоговом учете доход от сдачи имущества в аренду (за вычетом предъявленного арендатору НДС) в составе доходов от реализации (подп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. 1 ст.

249 НК РФ). Организация, которая не предоставляет имущество в аренду на систематической основе, признает рассматриваемые поступления (без учета НДС) внереализационным доходом (подп. 2, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. 4 ч.

2 ст. 250 НК РФ). Указанные доходы вне зависимости от их квалификации (внереализационные или доходы от реализации) признаются ежемесячно на последний день текущего месяца (п.

3, подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ). Учет у арендатора По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ). Арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду.

При этом ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор, а договор субаренды не может быть заключен на срок, превышающий срок договора аренды. К договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами (п.

2 ст. 615 ГК РФ). Арендатор (субарендатор) обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату), порядок, условия и сроки внесения которой определяются договором аренды (п.

1 ст. 614 ГК РФ). Бухгалтерский учет Арендованное организацией помещение у арендодателя учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» арендатора в оценке, указанной в договоре аренды имущества. По окончании срока аренды арендованный объект ОС списывается с забалансового счета 001. Арендная плата, полученная от субарендатора, включается в доходы в следующем порядке: если предоставление имущества в аренду является одним из видов деятельности организации, то арендные платежи признаются доходами от обычных видов деятельности; если предоставление имущества в аренду не является видом деятельности организации — арендная плата включается в прочие доходы (п.

4, 5, 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н).

В первом случае на последнее число истекшего месяца субаренды организация отражает выручку по дебету счета учета расчетов с субарендатором (например, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка» (п.

12, 15 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов). Во втором случае арендная плата, подлежащая получению от субарендатора, на последнее число истекшего месяца субаренды отражается по дебету счета 76 в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы» (п.

12, 15 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов). Арендная плата (как в качестве выручки, так и в качестве прочих доходов) признается в бухгалтерском учете доходом на последнее число каждого месяца субаренды (п.

12, 15 ПБУ 9/99). Расходы по арендной плате арендатора, перечисляемые в адрес арендодателя, в бухгалтерском учете признаются расходами по обычным видам деятельности и отражаются по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 76 на последнее число отчетного месяца (п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв.

приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н). Сумма НДС, предъявленная организации арендодателем в сумме арендной платы за истекший месяц аренды, отражается по дебету счета 19

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

в корреспонденции со счетом 76.

Принятие к вычету указанной суммы отражается записью по дебету счета 68 и кредиту счета 19.

Налог на добавленную стоимость (НДС) Реализация услуг по предоставлению имущества в субаренду признается объектом налогообложения по НДС (п. 5 ст. 38, п. 1 ст. 39, подп. 1 п.

1 ст. 146 НК РФ). По общему правилу налоговая база определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из цен, установленных договором субаренды (без учета НДС) (п.

1 ст. 154, абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

На последнее число каждого месяца аренды при наличии счета-фактуры арендодателя организация имеет право принять к вычету предъявленный арендодателем НДС по арендной плате (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) (см.

также разъяснения, данные письмом Минфина России от 04.04.07 № 03-07-15/47).

Налог на прибыль организаций В налоговом учете арендная плата (без НДС) от субарендатора признается организацией-арендатором доходом от реализации, если предоставление имущества в аренду производится на постоянной (систематической) основе (подп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ, письмо Минфина России от 07.02.11 № 03-03-06/1/74).

Если же предоставление имущества в аренду производится организацией не на систематической основе, арендная плата (без НДС) включается в состав внереализационных доходов (подп. 2, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. 4 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Доходы от сдачи имущества в аренду по договору субаренды признаются арендатором на последний день каждого месяца аренды, вне зависимости от того, признаются они доходами от реализации или внереализационными доходами (п.

2 ст. 250 НК РФ). Доходы от сдачи имущества в аренду по договору субаренды признаются арендатором на последний день каждого месяца аренды, вне зависимости от того, признаются они доходами от реализации или внереализационными доходами (п. 3, подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).

В свою очередь арендные платежи арендодателю за арендуемое имущество для целей налогообложения прибыли признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При применении метода начисления арендные платежи признаются по мере их начисления на последнее число месяца (подп.

3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Учет у субарендатора К договорам субаренды применяются правила о договорах аренды. Следовательно, субарендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату).

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором субаренды (п. 1 ст. 614 ГК РФ). Арендованное организацией помещение учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре аренды имущества (Инструкция по применению Плана счетов). По окончании срока аренды арендованный объект ОС списывается с забалансового счета 001.

Арендная плата признается в бухгалтерском учете ежемесячно на последнее число текущего месяца в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

В бухгалтерском учете начисление арендной платы отражается по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Сумма НДС, предъявленная организации арендодателем в сумме арендной платы за истекший месяц аренды, отражается по дебету счета 19

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

в корреспонденции со счетом 76. Принятие к вычету указанной суммы отражается записью по дебету счета 68 и кредиту счета 19.

Налог на добавленную стоимость (НДС) На последнее число каждого месяца субаренды при наличии счета-фактуры от арендатора, выступающего в роли арендодателя, организация имеет право принять к вычету предъявленный НДС по арендной плате (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) (см.

также письмо Минфина России от 04.04.07 № 03-07-15/47). Налог на прибыль организаций Арендные платежи за арендуемое имущество для целей налогообложения прибыли признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При применении метода начисления арендные платежи признаются по мере их начисления на последнее число месяца (подп.

3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Пример Организация – арендатор передала в субаренду арендованное помещение.

Согласованная стоимость арендованного имущества по договору — 2 500 000 руб.

Арендная плата уплачивается арендатором ежемесячно до 5-го числа месяца, следующего за месяцем аренды, и составляет 82 600 руб.

(в т. ч. НДС 12 600 руб.). В свою очередь, арендная плата уплачивается субарендатором ежемесячно до 5-го числа месяца, следующего за месяцем аренды, и составляет 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18 000 руб.). В учете организации — арендодателя, передавшей в аренду арендованное основное средство, получение от арендатора арендной платы следует отразить следующим образом. Если предоставление имущества во временное пользование является предметом деятельности организации: Дебет 76 Кредит 90-1 — 82 600 руб.

— отражена выручка по договору аренды (основание: договор аренды, счет); Дебет 90-3 Кредит 68/НДС — 12 600 руб. — начислен НДС с арендной платы (основание: счет-фактура). Если предоставление имущества во временное пользование не является предметом деятельности организации: Дебет 76 Кредит 91-1 — 82 600 руб.

— отражен прочий доход по договору аренды (основание: договор аренды, счет); Дебет 91-2 Кредит 68/НДС — 12 600 руб. — начислен НДС с арендной платы (основание: счет-фактура). На дату получения арендных платежей от арендатора: Дебет 51 Кредит 76 — 82 600 руб. — получена арендная плата от арендатора (основание: выписка банка по расчетному счету).
— получена арендная плата от арендатора (основание: выписка банка по расчетному счету). В учете организации-арендатора, передавшей в субаренду арендованное основное средство, оплату арендной платы арендодателю и получение от субарендатора арендной платы следует отразить следующим образом.

На дату получения объекта основных средств в аренду: Дебет 001 — 2 500 000 руб. — отражено получение помещения в аренду (основание: акт приемки-передачи помещения). Отражение расходов в виде арендных платежей в текущем месяце аренды: Дебет 20 (44 и др.) Кредит 76 — 70 000 руб.

(82 600 — 12 600) — признаны расходы по аренде за текущий месяц (основание: договор аренды, счет арендодателя); Дебет 19 Кредит 76 — 12 600 руб.

— отражен НДС, предъявленный арендодателем (основание: счет-фактура); Дебет 68/НДС Кредит 19 — 12 600 руб.

— принят к вычету «входной» НДС (основание: счет-фактура). Отражение предоставления имущества во временное пользование является предметом деятельности организации: Дебет 76 Кредит 90-1 — 118 000 руб. — отражена выручка по договору субаренды (основание: договор субаренды, счет); Дебет 90-3 Кредит 68/НДС — 18 000 руб.

— начислен НДС с арендной платы (основание: счет-фактура). Отражение операции по предоставлению имущества во временное пользование не является предметом деятельности организации: Дебет 76 Кредит 91-1 — 118 000 руб. — отражен прочий доход по договору субаренды (основание: договор субаренды, счет); Дебет 91-2 Кредит 68/НДС — 18 000 руб.

— начислен НДС с арендной платы (основание: счет-фактура). На дату получения арендных платежей от субарендатора и перечисления арендных платежей арендодателю: Дебет 51 Кредит 76 — 118 000 руб. — получена арендная плата от субарендатора (основание: выписка банка по расчетному счету); Дебет 76 Кредит 51 — 82 600 руб.

— перечислены денежные средства арендодателю (основание: выписка банка по расчетному счету). В учете организации-субарендатора расходы в виде арендных платежей следует отразить следующим образом: На дату получения объекта основных средств в аренду: Дебет 001 — 2 500 000 руб.

— отражено получение помещения в аренду (основание: акт приемки-передачи помещения). Расходы в виде арендных платежей в текущем месяце субаренды: Дебет 20 (44 и др.) Кредит 76 — 100 000 руб. (118 000 — 18 000) — признаны расходы по аренде за текущий месяц (основание: договор субаренды, счет арендатора); Дебет 19 Кредит 76 — 18 000 руб.

— отражен НДС, предъявленный арендатором (основание: счет-фактура); Дебет 68/НДС Кредит 19 — 18 000 руб. — принят к вычету «входной» НДС (основание: счет-фактура).

На дату перечисления арендных платежей арендатору: Дебет 76 Кредит 51 — 118 000 руб. — перечислены денежные средства арендатору (основание: выписка банка по расчетному счету).

Отдел Аудита ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Начисление арендной платы — проводки у арендодателя

Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.В первом случае сбор затрат по обычным видам деятельности проводят на счете 20 (23,25,26,29,44), а выручка отражается на сч.90 «Продажи»:Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:ДтКтОписание проводкиДокумент6290.1Отражена выручка от услуг арендыДоговор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг20 (23,25,26,29,44)02Отражена сумма амортизации по объекту арендыБух.справка90.220 (23,25,26,29,44)Списаны амортизация и прочие расходы по арендеНакладные поставщиков, акты оказанных услуг и пр., бух.справка90.368.2Отражен НДС по арендной платеСчет-фактура выданныйЕсли сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта – в прочие расходы:ДтКтОписание проводкиДокумент6291.1Отражена выручка от сдачи имущества в арендуДоговор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг91.368.2Начислен НДС с выручкиСчет-фактура выданный91.202Списаны затраты (амортизация) объекта арендыБух.справка5162Поступила оплата от арендатораБанковская выпискаУчет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч.01 «Основные средства», амортизацию по ним – на отдельном субсчете сч.02.

Некоторые нюансы налогообложения у физлиц и юрлиц при поднаеме

Объектом налогообложения здесь выступает передача имущественных прав (НК РФ, ст. 146), прибыль от реализации их — доход от реализации.

(НК РФ, ст. 248, 249). Физлицо получает доход от сдачи имущества в поднаем и уплачивает с него налог по ставке 13%. Юрлицо здесь обязано уплатить с вырученной от поднаема прибыли налог по ставке, предусмотренной применяемым режимом.

К примеру, по УСН величина ставки составляет 6 %.Снизить прибыль от указанных действий можно на стоимость получения имущественных прав и на величину трат по их получению и реализации. Арендодатель уплачивает налог на имущество, амортизацию по ОС.Субаренда земельного участка облагается НДС в общепринятом порядке, т.

к. это считается предоставлением платных услуг третьим лицам (НК РФ, ст. 40, 154, 155). К вычету НДС принимается в составе платежа за пересдачу имущества (по выставлению суммы прежним арендатором).

За вознаграждение

Хотелось бы напомнить о правиле, согласно которому все договоры между организациями должны быть возмездными (это следует, например, из п. 2 ст. 423 и ст. 575 ГК РФ). Сдача имущества в субаренду, и передача арендных прав и обязанностей должны происходить за определенную плату.

Сначала разберемся с перенаймом.

Некоторые арбитры считают, что данное соглашение само по себе возмездно, т. к. одновременно с правами передаются также обязанности, что можно рассматривать как встречное предоставление.

Как и в том случае, если при перенайме передается не только обязанность внесения арендной платы, но еще и необходимость погасить задолженность, есть такая образовалась у первоначального арендатора (Постановления ФАС Северо-Западно- го округа от 22 июня 2009 г. № А44- 3757/2008, Северо-Кавказского округа от 15 июля 2008 г., определение ВАС РФ от 15 октября 2009 г.

№ ВАС- 12735/09). Однако, на мой взгляд, подобная точка зрения не совсем корректная. Ведь за то, что «новый» арендатор грубо говоря, принял на себя «головную боль» в виде всех прав и обязанностей первоначального арендатора, последний должен заплатить, т. е. предоставить встречное представление.

Сколько именно нужно платить – должны определить сами партнеры в зависимости от того, какие именно обязанности и права переданы (не предстоит ли новому арендатору выплачивать санкции, погашать задолженность, приводить в нормальное со- стояние имущество и т. п.). В любом случае, плату за перенайм лучше предусмотреть. В противном случае при возникновении вопросов придется апеллировать к пункту 9 ИПП ВАС РФ от 30 октября 2007 года № 120, в котором указано, что соглашение об уступке права, заключенное между коммерческими организациями, может быть квалифицировано как безвозмездное только если в нем четко об этом написано.

А отсутствие условия о цене передаваемого права еще не является основанием для признания его ничтожным. Что касается субаренды, то здесь варианты следующие.

Во-первых, в первоначальном договоре можно предусмотреть, что при «пересдаче» имущества арендодатор выплачивает арендодателю определенную сумму (единовременно или ежемесячно, возможно – в процентном соотношении с субарендной платой). А во-вторых, возмездность договора субаренды проявляется в том, что субарендодатель (он же – изначальный арендатор) получает от субарендатора плату, которая в данном случае как раз является встречным предоставлением.

Профессиональная пресса для бухгалтера Для тех, кто не может отказать себе в удовольствии полистать свежий журнал, почитать проверенные экспертами качественно сверстанные статьи.

Выбрать журнал >>

Авансовые платежи

Арендатор может оплачивать аренду предварительно – авансом.Полученный авансовый платеж отразите на отдельном субсчете к счету 62:Дебет 51 Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным» – поступил аванс от арендатора.После того как наступит период, в счет которого получена сумма предварительной оплаты, в учете сделайте записи:Дебет 62 (76) Кредит 90-1 (91-1) – начислена арендная плата;Дебет 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 (76) – зачтена часть аванса, полученного от арендатора.Такой порядок учета основан на положениях пункта 3 ПБУ 9/99 и Инструкции к плану счетов.Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы, поступившей авансом.

Передача имущества в аренду – отдельный вид деятельности организацииОдним из видов деятельности ООО «Альфа» является сдача в аренду основных средств. В январе «Альфа» передала в аренду нежилое помещение сроком на 18 месяцев. Ежемесячная величина арендной платы составляет 90 000 руб.

(в т. ч. НДС – 13 729 руб.). В этом же месяце арендатор перечислил аванс в размере 1 620 000 руб. (90 000 руб. × 18 мес.). В бухучете организации сделаны следующие записи.В январе:Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» – 1 620 000 руб.

– поступил аванс от арендатора;Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 247 119 руб.

(1 620 000 руб. × 18/118) – начислен НДС с полученного аванса;Дебет 62 Кредит 90-1 – 90 000 руб. – начислена арендная плата;Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 13 729 руб.

– начислен НДС с суммы арендной платы;Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 – 90 000 руб. – зачтена часть аванса, полученного от арендатора, в счет его задолженности по арендной плате;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» – 13 729 руб.

– предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с суммы полученного аванса.

Как учесть субаренду нежилого помещения в организации оптовой торговли?

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

  • Бухгалтерский учет и налогообложение

21.08.2012 подписывайтесь на наш канал ООО (основной вид деятельности — оптовая торговля) заключило договор аренды нежилого помещения как арендатор, а затем пересдает это помещение другой организации и выступает в качестве арендодателя.

На каком счете ООО следует отражать операции по субаренде нежилого имущества: на счете 44 или на счете 41? Каким образом отражать коммунальные платежи по субаренде? По договору субаренды организация, предоставляя помещение в субаренду, является субарендодателем.

Обращаем внимание, в главе 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» предоставление какого-либо имущества в аренду классифицируется как услуга. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв.

приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее Инструкция по применению Плана счетов): 1. Счет 44 «Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. На счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены в том числе следующие расходы: 1.1.

В организациях, осуществляющих производственную и иную деятельность:

  1. на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;
  2. на рекламу, на представительские расходы;
  3. другие аналогичные по назначению расходы. 2. Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания. Таким образом, по нашему мнению, использование счетов 44 и 41 для отражения в бухгалтерском учете организации операций, связанных с предоставлением помещения в субаренду методологически не корректно. В общем случае для отражения в бухгалтерском учете организации операций, связанных с предоставлением помещения в субаренду формируются проводки (Инструкция по применению Плана счетов): Дт 62 Кт 91.01 — оказана услуга по предоставлению помещения в субаренду; Дт 91.02 Кт 68.02 — учтено обязательство по уплате НДС; Дт 50, 51 Кт 62 — получена оплата от субарендатора. В настоящее время при заключении договора на аренду (субаренду) помещения применяются следующие основные способы оплаты арендодателю (субарендодателю) стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг:
    • коммунальные платежи не включены в состав арендной платы и не компенсируются арендодателю. Арендатор (субарендатор) с согласия собственника самостоятельно заключает договоры с компаниями-поставщиками энергии и специализированными службами коммунального хозяйства, а затем самостоятельно рассчитывается с ними за потребленные услуги;
    • коммунальные платежи включены в состав арендной платы и компенсируются арендатору (субарендатору). При этом сумма ежемесячной арендной платы состоит из двух частей: постоянная часть — это фиксированная сумма арендной платы за пользование помещением, и переменная часть — сумма за пользование коммунальными услугами, которая определяются в зависимости от фактического потребления коммунальных услуг;
    • коммунальные платежи не включены в состав арендной платы. При этом сумма ежемесячной арендной платы состоит только из фиксированной арендной платы за пользование помещением. Коммунальные платежи компенсируются арендодателю отдельно от суммы арендной платы. Таким образом, особенности отражения в учете операций, связанных с оплатой коммунальных платежей, полученных ООО (субарендодателем) от субарендатора, зависит от конкретных условий договоров между организацией -субарендодателем и субарендатором, а также между арендодателем помещения и поставщиком коммунальных услуг. О порядке учета операций по передаче имущества в аренду, читайте в «Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» в разделе . Пользователи ИТС версий ПРОФ могут получать бесплатные консультации аудиторов по вопросам бухучета и налогообложения, а также консультации специалистов по трудовому праву по кадровым вопросам. Свои вопросы Вы можете направлять по адресу . В письме необходимо указать регистрационный номер программы, на которую оформлен договор 1С:ИТС и подробно описать ситуацию, требующую консультации. Ознакомиться с другими ответами аудиторов на вопросы пользователей можно Вы можете Рубрика: Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Профилактика распространения коронавируса Принимает ли ваша организация какие-либо меры по профилактике распространения коронавируса? Да, у нас уже применяется удаленная работа и другие меры, рекомендуемые Роспотребнадзором. Пока нет, но вскоре необходимые меры будут приняты. Я не знаю. Нет, наша организация работает в прежнем режиме.
  4. на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
  5. другие аналогичные по назначению расходы. 1.2. В организациях, осуществляющих торговую деятельность:
    • на перевозку товаров;
    • на оплату труда;
    • на аренду;
    • на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;
    • на рекламу,
    • на представительские расходы;
    • другие аналогичные по назначению расходы. 2. Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания. Таким образом, по нашему мнению, использование счетов 44 и 41 для отражения в бухгалтерском учете организации операций, связанных с предоставлением помещения в субаренду методологически не корректно. В общем случае для отражения в бухгалтерском учете организации операций, связанных с предоставлением помещения в субаренду формируются проводки (Инструкция по применению Плана счетов): Дт 62 Кт 91.01 — оказана услуга по предоставлению помещения в субаренду; Дт 91.02 Кт 68.02 — учтено обязательство по уплате НДС; Дт 50, 51 Кт 62 — получена оплата от субарендатора. В настоящее время при заключении договора на аренду (субаренду) помещения применяются следующие основные способы оплаты арендодателю (субарендодателю) стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг:
      • коммунальные платежи не включены в состав арендной платы и не компенсируются арендодателю. Арендатор (субарендатор) с согласия собственника самостоятельно заключает договоры с компаниями-поставщиками энергии и специализированными службами коммунального хозяйства, а затем самостоятельно рассчитывается с ними за потребленные услуги;
      • коммунальные платежи включены в состав арендной платы и компенсируются арендатору (субарендатору). При этом сумма ежемесячной арендной платы состоит из двух частей: постоянная часть — это фиксированная сумма арендной платы за пользование помещением, и переменная часть — сумма за пользование коммунальными услугами, которая определяются в зависимости от фактического потребления коммунальных услуг;
      • коммунальные платежи не включены в состав арендной платы. При этом сумма ежемесячной арендной платы состоит только из фиксированной арендной платы за пользование помещением. Коммунальные платежи компенсируются арендодателю отдельно от суммы арендной платы. Таким образом, особенности отражения в учете операций, связанных с оплатой коммунальных платежей, полученных ООО (субарендодателем) от субарендатора, зависит от конкретных условий договоров между организацией -субарендодателем и субарендатором, а также между арендодателем помещения и поставщиком коммунальных услуг. О порядке учета операций по передаче имущества в аренду, читайте в «Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» в разделе . Пользователи ИТС версий ПРОФ могут получать бесплатные консультации аудиторов по вопросам бухучета и налогообложения, а также консультации специалистов по трудовому праву по кадровым вопросам. Свои вопросы Вы можете направлять по адресу . В письме необходимо указать регистрационный номер программы, на которую оформлен договор 1С:ИТС и подробно описать ситуацию, требующую консультации. Ознакомиться с другими ответами аудиторов на вопросы пользователей можно Вы можете Рубрика: Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Профилактика распространения коронавируса Принимает ли ваша организация какие-либо меры по профилактике распространения коронавируса? Да, у нас уже применяется удаленная работа и другие меры, рекомендуемые Роспотребнадзором. Пока нет, но вскоре необходимые меры будут приняты. Я не знаю. Нет, наша организация работает в прежнем режиме.
  6. на рекламу,
  7. на оплату труда;
  8. на аренду;
  9. по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством;
  10. коммунальные платежи включены в состав арендной платы и компенсируются арендатору (субарендатору).

    При этом сумма ежемесячной арендной платы состоит из двух частей: постоянная часть — это фиксированная сумма арендной платы за пользование помещением, и переменная часть — сумма за пользование коммунальными услугами, которая определяются в зависимости от фактического потребления коммунальных услуг;

  11. комиссионные сборы;
  12. на представительские расходы;
  13. по доставке и погрузке продукции;
  14. коммунальные платежи не включены в состав арендной платы и не компенсируются арендодателю.

    Арендатор (субарендатор) с согласия собственника самостоятельно заключает договоры с компаниями-поставщиками энергии и специализированными службами коммунального хозяйства, а затем самостоятельно рассчитывается с ними за потребленные услуги;

  15. коммунальные платежи не включены в состав арендной платы. При этом сумма ежемесячной арендной платы состоит только из фиксированной арендной платы за пользование помещением.

    Коммунальные платежи компенсируются арендодателю отдельно от суммы арендной платы. Таким образом, особенности отражения в учете операций, связанных с оплатой коммунальных платежей, полученных ООО (субарендодателем) от субарендатора, зависит от конкретных условий договоров между организацией -субарендодателем и субарендатором, а также между арендодателем помещения и поставщиком коммунальных услуг.

    О порядке учета операций по передаче имущества в аренду, читайте в «Справочнике хозяйственных операций.

    1С:Бухгалтерия 8″ в разделе .

    Пользователи ИТС версий ПРОФ могут получать бесплатные консультации аудиторов по вопросам бухучета и налогообложения, а также консультации специалистов по трудовому праву по кадровым вопросам. Свои вопросы Вы можете направлять по адресу .

    В письме необходимо указать регистрационный номер программы, на которую оформлен договор 1С:ИТС и подробно описать ситуацию, требующую консультации. Ознакомиться с другими ответами аудиторов на вопросы пользователей можно Вы можете Рубрика: Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Профилактика распространения коронавируса Принимает ли ваша организация какие-либо меры по профилактике распространения коронавируса? Да, у нас уже применяется удаленная работа и другие меры, рекомендуемые Роспотребнадзором.

    Пока нет, но вскоре необходимые меры будут приняты.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+