Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Уда платить транспортный налог крупнейшему налогоплательщику за обособленное подразделение

Уда платить транспортный налог крупнейшему налогоплательщику за обособленное подразделение

Юридическим лицам: обязанность по представлению декларации и уплате транспортного налога зависит от регистрации транспортного средства


Дата публикации: 21.09.2017 11:34 (архив) При уплате транспортного налога необходимо учитывать место нахождения организации или обособленного подразделения, а также количество месяцев в налоговом периоде, когда транспорт находился на учете.Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (). Сведения о регистрации транспортных средств по месту нахождения организаций, их обособленных подразделений направляются регистрирующими органами в соответствующие налоговые органы, которые осуществляют постановку на учет организаций.

При снятии с учета транспортного средства в регистрирующих органах Кодексом предусмотрено прекращение взимания транспортного налога.Если транспорт был снят с учета в течение налогового периода, то исчисление транспортного налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств декларацию по транспортному налогу. Таким образом, обязанность по представлению налоговой декларации по транспортному налогу и уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства (письмо ФНС России от 22.02.2017).В случае прекращения в течение налогового периода налогоплательщиком-организацией деятельности через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения) по окончании этого налогового периода налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по транспортному налогу и уплатить налог по месту нахождения закрываемого обособленного подразделения.

Если декларация не представлена в налоговый орган до снятия с учета в налоговом органе обособленного подразделения, то представлять ее за последний налоговый период деятельности обособленного подразделения следует по месту нахождения организации с указанием ОКТМО по месту нахождения закрытого обособленного подразделения (письмо ФНС России от 04.04.2017 ).При изменении организацией места своего нахождения необходимо в течение 10 дней с момента изменения перерегистрировать принадлежащие ей автотранспортные средства в органах ГИБДД. В Правилах регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД РФ, утвержденных «О порядке регистрации транспортных средств», установлено, что регистрация транспортных средств за юридическими лицами производится по месту нахождения юридических лиц, определяемому местом их государственной регистрации, либо по месту нахождения их обособленных подразделений. В форме свидетельства о регистрации транспортного средства указываются, в частности, наименование собственника и адрес его места нахождения.

Таким образом, изменение регистрационных данных о собственнике транспортного средства происходит в случае изменения места нахождения организации.Встречаются ситуации, когда организация приобретает автомобиль для дистанционных работников с разъездным характером работы, которые работают в другом регионе. Возникает вопрос:

«Можно ли зарегистрировать автомобиль и уплачивать транспортный налог в другом регионе РФ без открытия в нем обособленных подразделений?»

В Правилах регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД РФ установлено, что регистрация транспортных средств за юридическими лицами производится по месту нахождения юридических лиц, определяемому местом их государственной регистрации, либо по месту нахождения их обособленных подразделений.Таким образом, организация зарегистрировать автомобиль и уплачивать транспортный налог в другом регионе РФ без открытия в нем обособленных подразделений не может.

Поделиться:

Налог на прибыль

Согласно пункта 1.4 Приказа ФНС РФ от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ налогоплательщик обязан представлять декларацию по налогу на прибыль как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения ОП. Согласно пункту 2 статьи 288 НК РФ, уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту их нахождения, а также по месту нахождения каждого ее ОП, исходя из доли прибыли, приходящейся на них, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого ОП соответственно среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ

Сегодня многие компании имеют разветвленную структуру, в состав которой входят не только филиалы и представительства, но и иные обособленные подразделения.

Зачастую ведение деятельности требует наличия транспорта, который по общему правилу облагается транспортным налогом.

О транспортном налоге при наличии у компании обособленного подразделения и пойдет речь в настоящем материале.

Вначале заметим, что в целях налогообложения обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

На это указывает как Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), так и Письмо Минфина России . Анализируя официальные разъяснения контролирующих органов, содержащиеся в многочисленных письмах Минфина России и ФНС России, можно сделать вывод, что обособленными с точки зрения налогового законодательства могут признаваться любые подразделения юридического лица, обладающие в совокупности следующими признаками: — территориальная обособленность от головной организации, определяемая адресом, отличным от адреса головной организации, зафиксированном в едином государственном реестре юридических лиц.

Анализируя официальные разъяснения контролирующих органов, содержащиеся в многочисленных письмах Минфина России и ФНС России, можно сделать вывод, что обособленными с точки зрения налогового законодательства могут признаваться любые подразделения юридического лица, обладающие в совокупности следующими признаками: — территориальная обособленность от головной организации, определяемая адресом, отличным от адреса головной организации, зафиксированном в едином государственном реестре юридических лиц.

Такие разъяснения на этот счет дал Минфин России в Письме . В Постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 24.11.2016 г.

N 07АП-9163/16 также сказано, что под территориальной обособленностью подразумевается расположение структурного подразделения организации географически отдельно от головной организации и за пределами административно-территориальной единицы ее регистрации, подконтрольной тому или иному налоговому органу.

Порядок уплаты

Объектом налогообложения налогом на транспорт является ТС, что было зарегистрировано в соответствии с правилами предусмотренными законодательством. Это могут быть:

  1. снегоходы и другие объекты, которые находятся на учете в органах ГИБДД.
  2. мотоциклы;
  3. воздушные аппараты;
  4. водные суда;
  5. автомобили;
  6. самоходные виды транспорта;
  7. автобусы;

Налоговую базу определяют как:

  1. статистическая тяга реактивных видов двигателей;
  2. мощность двигателей (лошадиные силы);
  3. валовая вместимость (регистровые тонны);
  4. единицы транспортных средств.

в территориальных округах.

Юридические лица должны вносить авансовые суммы по налогу на транспорт ежеквартально. Но необходимости в подготовке ежеквартальной отчетности нет.

В некоторых регионах не установлены отчетные периоды, а значит, и не вносятся авансы по налоговым платежам. Расчет сумм, подлежащим уплате, осуществляется компаниями самостоятельно.

Как фирмы могут вносить суммы в бюджет:

  1. производя единовременную оплату без внесения предоплаты.
  2. уплачивая авансы (1/4 годового размера налога раз в квартал).

Обратите внимание, что заплатить стоит уже в феврале или марте, тогда как физические лица уплачивают налог в следующем налоговом периоде.

Многие субъекты установили такой крайний срок оплаты – 1 марта. Авансовые суммы за налоговый период должны вноситься после окончания 1,2 3 квартала. Конкретные сроки стоит уточнять в отделении территориального уполномоченного органа.

К примеру, в Новгороде установлены такие сроки внесения предоплаты: 30.05, 30.08 и 30 ноября, а в Челябинске – в апреле, июле и октябре (30 числа).

Обязанность по уплате транспортного налога остается за организацией в независимости от того, какая система налогообложения используется – ОСНО, ЕНВД, УСН или ЕСХН.

Но вот в расходы компании суммы налога на транспорт могут включаться, за счет чего появляется возможность уменьшить базу единого налога спецрежима.

Бюджетными компаниями также уплачивается транспортный налог, причем особых правил не предусмотрено – уплата производится так же, как и всеми юридическими лицами. Производятся платежи собственником казенного учреждения – государством, а не учреждением, что эксплуатирует транспорт.

Но за субъектами остается право устанавливать свои правила (не нарушая нормативной документации федерального уровня).

Могут быть изменены ставка, срок внесения платежа, возможность использования льгот. Если налог на транспорт не будет своевременно уплачен, может начисляться штраф и пеня. Уполномоченные структуры также могут обратиться с исковым заявлением в судебную инстанцию с просьбой о взыскании сумм долга.

Помимо административной ответственности компания (ее руководство) может понести и уголовную, если уклоняется от уплаты налогов, заведомо предоставляет ложные сведения. Сроки для подачи исков – не более 3 лет. С начала 2020 года вступит в силу нормативный акт, в соответствии с которым транспортный налог отменяется.

Цель законопроекта – снизить налогообложение населения. Будет исключено понятие «транспортный налог», и введено акциз. Суть проекта – при расчете налога учитывать время и пробег транспортного средства, а такие показатели связаны с затратами топлива. Транспортный налог – это платеж, от которого никуда не деться, какую систему налогообложения вы бы не предпочли.
Транспортный налог – это платеж, от которого никуда не деться, какую систему налогообложения вы бы не предпочли.

Поэтому нужно разобраться в нормативной базе Российской Федерации.

Важно помнить, что федеральные законы являются только основой.

Но все нюансы уплаты налога предусмотрены региональными законодательными актами.

Квитанцию на оплату транспортного налога можно скачать в статье: . Чтобы уменьшить транспортный налог на автомобиль 280 л.с., .

Как рассчитать транспортный налог для пенсионеров, .

Отчеты по НДФЛ и страховым взносам

Итак, есть обособленное подразделение – отчетность куда сдавать?

НДФЛ платится по месту нахождения головного предприятия и структурного подразделения. По такому же принципу сдаются и отчеты. При делегировании филиальной структуре права начислять и выплачивать своим сотрудникам зарплату, у подразделения появляется обязанность по уплате страховых взносов с последующей подачей отчетности по ним.

То есть обособленное подразделение платит и отчитывается по месту своего нахождения. Если зарплата работникам филиала начисляется самой организацией, то взносы с отчетами пойдут по месту регистрации головного предприятия.

Ответственное обособленное подразделение: кто сдает уведомление

Организации, желающие с очередного календарного года назначить ответственное ОП. Кстати, если вы уже ранее выбрали ответственное обособленное подразделение, уведомили об этом ИФНС и с нового года у вас ничего не меняется, заново уведомлять налоговиков вам не надо (Письмо Минфина от 04.02.2008 N 03-03-05/7).

Первичная документация

В случае, если корпорация занимается закупкой и сбытом продукции через ОП, то первичная документация выписывается бухгалтером ОП только от имени центральной компании (в скобках можно указать ОП), но при заполнении указывается личный КПП и в графе «Грузоотправитель» адрес ОП, осуществляющего отгрузку или закупку продукции.

ОП не является самостоятельным юридическим лицом, поэтому счет-фактура тоже предоставляется от имени центральной компании, в реквизитах изменяется только КПП в зависимости от того, от какого из ОП компании ведется закупка или отгрузка продукции.

Популярное

Пенсионеры Экономика и бизнес Отпуск НДФЛ Страховые взносы ПФР Экономика и бизнес Законодательство Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Пенсионеры, Транспортный налог Бухгалтерская отчетность Трудовые отношения Бухгалтерская отчетность УСН Бухгалтерская отчетность Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2018 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Суть вопроса: как же сейчас обстоят дела в части исчисления транспортного налога организациями, имеющими обособленные подразделения?

У транспортных средств организации, исходя из существующего правового регулирования, может быть две категории места нахождения: — место нахождения головной организации, то есть юридический адрес, по которому организация зарегистрирована; — место нахождения обособленного подразделения организации.

Сложностей, когда автомобиль зарегистрирован по месту нахождения организации, вопросов не вызывает никаких.

В налоговый орган, на учёте в котором состоит организация, сдаются налоговые декларации по транспортному налогу, в бюджет по месту нахождения этой организации уплачивается транспортный налог и авансовые платежи, если таковые предусмотрены законодательством о транспортном налоге соответствующего субъекта РФ. На практике гораздо больше сложностей возникает, когда автомобиль зарегистрирован по месту нахождения обособленного подразделения, особенно, когда с этим обособленным подразделением происходят какие-то изменения. Обособленное подразделение — это сугубо налоговый термин, в его основу положены не какие-то чёткие организационные и корпоративные признаки, которым присуща определённая стабильность, а весьма размытые критерии.

Поэтому обособленное подразделение — это «структура» нестабильная, изменчивая. Возникновение и существование обособленного подразделения легко фиксируется и точно также легко это подразделение может исчезнуть, «ликвидироваться». И одним из оснований возникновения обособленного подразделения является регистрация транспортного средства по месту их нахождения, отличном от места нахождения юридического лица.

Для таких случаев как раз закреплено правило, что налоговый орган обязан осуществить постановку организации на учет по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных органами ГИБДД.

В тот же срок налоговый орган обязан выдать или направить по почте заказным письмом организации уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств.

Что это значит. В настоящее время правильным образом исполнить свои обязанности налогоплательщика по транспортному налогу организация может лишь в случае, если она получила уведомление о постановке на учёт обособленного подразделения по месту нахождения транспортных средств, то есть, по сути дела, чётко понять, куда платить транспортный налог за конкретные автомобили, куда сдавать декларацию по транспортному налогу, можно лишь, получив от налогового органа такое уведомление. Когда у вас есть на руках есть такое уведомление, то с момента его получения вы должны всё делать сообразно ему.

Уплатить авансовые платежи по налогу и сам налог по реквизитам бюджета по месту нахождения транспортных средств, указанному в уведомлении, а также подать декларацию в налоговый орган, который выдал это самое уведомление. Вроде всё понятно. Но всё далеко не так очевидно, как хотелось бы.

А если такого уведомления организация не получала? Ведь инициатива постановки на налоговый учёт в соответствующем налоговом органе исходила не от неё, а от ГИБДД.

Регистрировать автотранспорт сейчас возможно в любом отделении ГИБДД. А вот куда, в какой налоговый орган, отделение ГИБДД направит сведения о регистрации, если теоретически их возможно направить в несколько налоговых инспекций? А могла ли организация вообще получить такое уведомление от налогового органа?

Давайте рассмотрим две основных ситуации, которые могут возникнуть на практике, и что в таких случаях делать. 1. У вас нет такого уведомления от налогового органа, но у вас есть уже зарегистрированное обособленное подразделение. И вам доподлинно известно, что данные этого обособленного подразделения использовались при регистрации соответствующего транспортного средства.

Тогда можно смело уплачивать налог и сдавать декларацию соответственно в бюджет и налоговый орган по месту, где зарегистрировано данное обособленное подразделение. Но вот тут надо быть очень внимательным. Между обособленным подразделением и регистрацией транспортного средства должна прослеживаться документальная связь.
Между обособленным подразделением и регистрацией транспортного средства должна прослеживаться документальная связь.

Причём, не внутренняя, а внешняя. Это означает, что в паспорте транспортного средства (ПТС) и свидетельстве о регистрации транспортного средства (СРТС) должно быть указано существующее обособленное подразделение организации в качестве владелеца транспортного средства с его реквизитами, как минимум, должен быть указан адрес такого обособленного подразделения.

Если Вы знаете, что это транспортное средство фактически принадлежит и используется каким-то обособленным подразделением (это следует из ваших внутренних документов), но в документах, которые были представлены ГИБДД (а лишь оттуда информация может уйти в налоговый орган), в качестве собственника указано не обособленное подразделение, а непосредственно головное юридическое лицо, и указан его адрес, то в этом случае все действия по уплате транспортного налога и подаче декларации следует осуществлять по месту головного юридического лица. Без вариантов. Только так будет правильно и законно.

Потому что в подобной ситуации юридически обособленное подразделение к этому транспортному средству как объекту налогообложения никакого отношения не имеет. И, наоборот, головная организация имеет самую непосредственную правовую связь с этим транспортным средством.

2. Вторая ситуация: самого обособленного подразделения ещё не существует.

Оно образуется только в результате регистрации транспортных средств по соответствующим реквизитам. (Сразу оговорюсь, что это, на мой взгляд, весьма странный вариант с т.з.нормальной формальной логики. Однако такой вариант, если следовать логике принятых в настоящее время нормативных актов, вполне, оказывается, возможен.) В этом случае надо ждать получения соответствующего уведомления налогового органа, которым будет подтверждён этот факт.

Пока таких данных нет, то нет оснований уплачивать транспортный налог и подавать декларацию по месту нахождения этого обособленного подразделения, поскольку оно для вас ещё не существует. Но тут я задаюсь другим вопросом, который гораздо больше меня волнует.

А может ли вообще возникнуть обособленное подразделение в результате регистрации траснспортного средства? Налоговый кодекс РФ совершенно легко прописывает возможность такой ситуации.

Но так ли это на самом деле? Обратите внимание, что изложено в абзацах 4 и 5 п. 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ: «Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) организации, физического лица по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката по месту их жительства в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.

Налоговый орган в тот же срок обязан выдать или направить по почте заказным письмом: организации (физическому лицу) — уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей (ему) недвижимого имущества и (или) транспортных средств (уведомление о снятии с учета в налоговом органе);« То есть налоговое законодательство предусматривает такую схему: — ГИБДД должно сообщить в налоговый орган по месту регистрации транспортного средства соответствующую информацию.

А именно: сообщить, что зарегистрировала автомобиль за таким-то лицом по такому-то адресу. — После получения информации из ГИБДД налоговый орган должен зарегистрировать обособленное подразделение организации по месту нахождения его транспортного средства. И выдать уведомление. А теперь давайте вдумаемся.

Какие данные при регистрации транспортного средства будут указываться в документах, подаваемых на регистрацию? Там же должно быть указаны действительные и достоверные данные. В частности, как будет указано место нахождения лица — владельца транспортного средства? Указать данные места нахождения обособленного подразделения невозможно: его, обособленного подразделения не существует.
Указать данные места нахождения обособленного подразделения невозможно: его, обособленного подразделения не существует.

Оно появится лишь после того, как налоговый орган его зарегистрирует.

Зарегистрировать транспортное средство может лишь собственник. Для регистрации в ГИБДД надо предоставлять информацию о собственнике транспортного средства. В том числе, его адрес и прочие реквизиты.

В частности, п. 24.3 Приказа МВД России от 24.11.2008 № 1001 (ред.

от 07.08.2013) «О порядке регистрации транспортных средств» гласит: «24.3. Регистрация транспортных средств за юридическими лицами производится по месту нахождения юридических лиц, определяемому местом их государственной регистрации, либо по месту нахождения их обособленных подразделений.» Если обособленного подразделения не существует, то у него нет места нахождения, поэтому предоставить при регистрации транспортного средства данные такого обособленного подразделения не представляется возможным.

Регистрация транспортных средств за юридическими лицами производится по месту нахождения юридических лиц, определяемому местом их государственной регистрации, либо по месту нахождения их обособленных подразделений.» Если обособленного подразделения не существует, то у него нет места нахождения, поэтому предоставить при регистрации транспортного средства данные такого обособленного подразделения не представляется возможным. Совершенно очевидно, что в результате регистрации транспортного средства обособленное подразделение организации возникнуть НЕ МОЖЕТ. Потому что среди прочей информации, представляемой на регистрацию транспортного средства, возможно указать лишь существующие реквизиты или головной организации, или УЖЕ существующего обособленного подразделения.

А коль обособленное подразделение уже существует — тогда при наличии документальной связи (смотрим изложенное выше в статье) не составляет труда определить, куда надо подавать декларацию по транспортному налогу и в какой бюджет его уплачивать.

Поэтому напрашивается совершенно очевидный вывод.

У автомобиля организации как объекта налогообложения может быть всего лишь два места нахождения: — юридический адрес головной организации; — адрес, по которому расположено уже действующее к моменту регистрации автомобиля обособленное подразделение. Таким образом, уплачивать транспортный налог и подавать декларацию по транспортному налогу не по месту нахождения головной организации, а по месту обособленного подразделения, возможно лишь тогда, когда документально подтверждается регистрация транспортного средства за УЖЕ существующим обособленным подразделением, но это должно подтверждаться соответствующим уведомлением из налогового органа. Если вам пригодилась эта информация, то делитесь ею.

По краю экрана вы можете увидеть кнопки социальных сетей, кликайте по ним.

Я всегда открыт к различного рода сотрудничеству на правовой почве. Если вам нужна добротная юридическая поддержка по широкому кругу вопросов, в том числе и по налоговым вопросам, то всегда можно найти вариант для построения взаимовыгодных отношений.

Ознакомьтесь вот с этим предложением:

Смежные вопросы:

  • Добрый день, нам необходимо зарегистрировать договор аренды склада. Какие документы нам нужны и куда нам обращаться. Может ли Ваша компания оказать нам данную услугу? ✒ Из норм п. 2….
  • Компания зарегистрирована в Москве, открывает обособленное подразделение в городе Московской области без отдельного баланса и без расчетного счета. Какие налоги и взносы нужно платить по месту обособленного подразделения? Большая….
  • Добрый день! Помогите понять, куда оплачивать транспортный налог, если машина закреплена за обособленным подразделением, зарегистрирована в местном ГИБДД , а в документе СТС собственником указана головная компания по адресу….
  • Обособленное подразделение без расчетного счета и без баланса. Какую надо предоставлять отчетность и куда. ✒ Налог на прибыль организаций Если у вас есть обособленные подразделения (ОП), через которые вы….

Назад Вперед

Налоговый и отчетные периоды

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ). Отчетными периодами признаются I, II и III кварталы (п.

2 ст. 360 НК РФ). При этом региональным законодателям предоставлено право не устанавливать отчетные периоды по транспортному налогу в соответствующем субъекте РФ (п. 3 ст. 360 НК РФ).Если отчетные периоды не установлены, например, в Москве (Закон г.

Москвы от 9 июля 2008 г. № 33), то транспортный налог нужно платить один раз в год. Если отчетные периоды установлены, например, в Московской области (ст. 2 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г.

№ 129/2002-ОЗ), то за I, II и III кварталы организации обязаны перечислять авансовые платежи по транспортному налогу.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+